Уточненка по 6 НДФЛ и 2 НДФЛ: как отразить возврат налога

Излишне удержанный НДФЛ должен быть возвращен работнику на основании его письменного заявления в соответствии со статьей 231 НК РФ.

Сроки возврата излишне удержанного НДФЛ

Если бухгалтер компании выявит переплату НДФЛ, он обязан сообщить об этом работнику, с которого удержали лишние деньги, в течение 10 дней со дня обнаружения этого факта.

Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ производится за счет предстоящих платежей этого налога, в течение 3 месяцев со дня подачи заявления работником.

Компания не заинтересована, затягивать с возвратом. На сумму излишне удержанного и не возвращенного в установленный срок налога, начисляются проценты за каждый календарный день просрочки.

Отражаем в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ переплату в 2019 году, а возврат в 2020 году

Если лишний налог удержан с работника в 2019 году, а бухгалтерия возвращает эту переплату в 2020 году, необходимо сдать в налоговую инспекцию:

• уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2019 года, в котором раздел 2 не корректируется.
• уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год.

Сумма налога, возвращенная организацией работнику, отражается нарастающим итогом с начала налогового периода по строке 090 расчета 6-НДФЛ. Пункт 3.3 раздела 1 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@.

При перерасчете суммы дохода и НДФЛ в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета. Раздел 2 формы 6-НДФЛ не заполняется.

 Пример. Отражаем возврат НДФЛ в расчете 6-НДФЛ 
Организация в соответствии со статьей 231 НК РФ в январе 2020 года возвращает сотруднику НДФЛ, излишне удержанный из дохода, полученного в 2019 году.
Сумму возврата нужно отразить по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года.
В разделе 2 расчета ничего отражать не нужно.

Аналогичные рекомендации читайте в письме ФНС России от 02.10.19 № БС-4-11/20039.