Упрощенец выделил НДС в первичке: должен ли он заплатить налог?

Неплательщик НДС выставил счет-фактуру

Спецрежимники не платят НДС. На то они и спецрежимники – у них единый налог вместо основных общережимных налогов.

Но если упрощенец выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то всю сумму НДС, указанную в этом счете-фактуре, ему не только придется уплатить в бюджет, но и сдать декларацию по НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Есть еще и плательщики НДС, получившие освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ. Такие лица счета-фактуры выставляют, но без выделения НДС (п. 5 ст. 168 НК РФ).

А если выделят, то и их ждет та же участь.

Если же налог в бюджет не перечислить, то инспекция вправе оштрафовать по статье 122 НК РФ и начислить пени по статье 75 НК РФ.

Также нужно помнить, что уплата налога в бюджет и сдача декларации по НДС не делает неплательщика НДС плательщиком. Он сам не получает никакого права на применение налоговых вычетов (см. письмо Минфина от 10 декабря 2021 г. № 03-07-11/100707).

НДС в первичных документах

А должен ли платить НДС подрядчик, применяющий УСН, если он выставляет заказчику первичные документы на стоимость работ с выделением в них суммы налога? Ответ найдем в письме ФНС от 26 мая 2023 г. № СД-4-3/6648.

Напомним, что обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на продавца, применяющего УСН, только в случае выставления им счета-фактуры с выделением в нем суммы НДС.

Если же продавец или подрядчик на УСН выставляет заказчику только первичные учетные документы на объем и стоимость работ (например, строительных работ по контракту в актах КС-2 и КС-3) с выделенной в них суммой НДС, но без выставления счета-фактуры, то обязанности по уплате НДС у него нет.