Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в НК РФ введена новая статья 418.5-1 «Налоговые льготы». В норме перечислены случаи заселения постояльцев, которые освобождены от уплаты турналога.
Согласно положениям названной выше статьи не платят туристический налог организации в отношении услуг по санаторно-курортному лечению, если таковое проводится по соответствующим медицинским показаниям и оплачено за счет бюджетных средств, в том числе федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов страны, местных бюджетов, бюджета федеральной территории «Сириус».
Кроме этого, освобождаются от уплаты данного налога «организации в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по организованному отдыху, оплата которых осуществляется в рамках государственных заданий за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета и которые предоставляются в средствах размещения, закрепленных на праве оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении федерального органа исполнительной власти, основными задачами которого являются материально-техническое обеспечение деятельности и социально-бытовое обслуживание Президента Российской Федерации» (цитата по ст. 418.5-1 НК РФ).
Читайте также: «Как изменится порядок постановки и снятия с учета бизнеса в 2026 году?»
Уточнения в статью 418.7 НК РФ
Продолжая тему преференций, нужно сказать об изменениях, внесенных в статью 418.7 Налогового кодекса. Законодатель уточнил, что туристический налог в минимальном размере могут уплачивать предприятия, которые оказывают услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению исключительно на основании путевок.
Читайте также: «НДС переходного периода. Что нужно знать?»
Сезонное изменение ставки
Пунктом 2 статьи 418.5 НК РФ предусмотрена возможность применять разные ставки туристического налога в зависимости от сезона и категории сдаваемого гостям жилья. Одновременно с этим гостиницы не должны устанавливать точные периоды сезонности с учетом климатических условий, периода отпусков и других факторов. Законодатель не устанавливает ограничений в части определения календарного периода для сезона, будь то неделя, месяц или квартал.
Ранее Минфин России сообщал, что разные ставки налога могут быть использованы в месяцах, входящих в один квартал.
Например, такая точка зрения выражена ведомством в письме от 18.02.2025 № 03-05-04-06/14783. В названном документе ведомство указало: «<…> полагаем, что представительными органами муниципальных образований (законодательными органами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительным органом федеральной территории “Сириус”) могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки по туристическому налогу с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды» (цитата по письму от 18.02.2025 № 03-05-04-06/14783).
Другими словами, ставки налога могут быть разными в одном квартале, например, например, в июле они могут быть выше, а в сентябре – ниже, при этом оба месяца приходятся на III квартал. ФНС России также давала схожие разъяснения, например в письме от 11.12.2024 № СД-4-3/14059@. Теперь названный подход зафиксирован в Налоговом кодексе.
