Такси для работников

25.11.2019 распечатать

Можно ли учесть в расходах в целях налогообложения прибыли затраты на доставку сотрудников на такси?

Согласно статье 255 Налогового кодекса в расходы организации на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Установленный статьей 255 Налогового кодекса перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно пункту 25 указанной статьи Налогового кодекса к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

На основании пункта 26 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением следующих случаев:

расходы обусловлены технологическими особенностями производства;
(или) они предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективным договором как система оплаты труда;
расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

Например, судьи ФАС ЗСО в постановлении от 15 марта 2013 г. № А27-11302/2012 решили, что даже наличие общественного транспорта не является препятствием для признания в целях налогообложения прибыли расходов на доставку работников.

Исследовав графики движения общественного транспорта и маршрутных такси, учтя необходимость пересадки работников с одного маршрута на другой, арбитры пришли к выводу: перевозка работников транспортом общего пользования не могла обеспечить потребности общества.

Аналогичная точка зрения высказана Минфином России в письмах от 16 марта 2017 г. № 03-04-06/15198, от 27 ноября 2015 г. № 03-03-06/1/69181.

Обратите внимание

Эти расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только если они являются частью системы оплаты труда, так как включение указанных сумм в состав расходов на оплату труда, как и в случае иных начислений по оплате труда, предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ).

Если возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ) отсутствует, то такие расходы не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, а иной порядок учета такого рода выплат в пользу работников, являющихся по сути социальными выплатами, не предусмотрен. В этом случае указанные расходы не будут являться исключением, оговоренным в пункте 26 статьи 270 Налогового кодекса.

Читайте на нашем сайте

Про порядок обложения взносами компенсации на такси можно узнать здесь