Суточные в командировках: размеры и правила выплаты в 2025 году

Трудовой кодекс РФ (ст. 167 и 168) обязывает работодателей возмещать работникам расходы, связанные с командировкой. Компенсируются затраты на покупку билетов и оплату жилья; выплачивается средний заработок и суточные за все дни нахождения в командировке.

Из чего состоят командировочные расходы?

Новое Положение о служебных командировках №501 с 2025 года: обзор документа

Работник вправе потратить суточные так, как посчитает нужным. Эти деньги ему выплачивают на питание, покупку товаров, поездки по личным делам и так далее. Законодательство никак не регламентирует эти траты.

Суточные выплачиваются за все дни командировки, включая:

• дни проезда,
• дни нахождения на больничном,
• выходные и праздники.

Кроме того, работнику нужно выплатить суточные за дни сверх изначально определенных для командировки, если он задержался в командировке не по своей вине.

Сроки выплаты суточных

Суточные выдают работнику перед началом служебной поездки: наличными из кассы либо переводом на карту.

При загранкомандировке суточные можно выплатить как в валюте, так и в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.

Размер суточных в 2025 году

Сумму, которую будут получать командированные работники может определить руководитель организации, опираясь на здравую логику и учитывая финансовые возможности компании. Размер суточных может быть любой. Главное, чтобы он был установлен приказом руководителя. либо прописан в ином локальным нормативным актом компании, например, в положении о командировках, внутренних правилах трудового распорядка и т.д.

Приказ об установлении размера суточных. Образец

Устанавливая разумный размер суточных, нужно учитывать, что для обложения НДФЛ, введен лимит.

Размеры суточных, необлагаемых НДФЛ установлены в статье 217 НК РФ. Эти же суммы не облагаются страховыми взносами на основании статьи 422 НК РФ.

Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами суточные в пределах следующих сумм: 

• 700 рулей в день - для поездок по РФ;
• 2 500 рублей - для заграничных служебных командировок.

С сумм превышения нужно уплатить НДФЛ и взносы. Но взносы «на травматизм» с суточных платить не нужно.

Суточные для командировок по России

Лимит суточных для командировок по России составляет 700 руб. за каждый день нахождения в поездке.

Можно установить приказом по компании суточные 1 700 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 1 000 руб. (1 700 руб. – 700 руб.) придется удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. 

Суточные для командировок за рубеж

Лимит суточные для зарубежных поездок составляет – 2 500 руб. за каждый день командировки.

День пересечения границы РФ по пути за загранкомандировку считается как день, проведенный в зарубежной поездке. При возвращении, наоборот, день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в командировке на территории России. Даты пересечения границы определяют по отметкам погранслужбы.

Итак, пока работник проезжает по территории России до границы, суточные выплачиваются по нормативам для РФ – 700 рублей. После пересечения границы – 2500 рублей.

Кому повысили «заграничные» суточные с 2025 года

С 1 января 2025 года необлагаемый НДФЛ размер суточных в пользу работников, которые имеют разъездной характер работы и, или выезжают на вахту за пределы РФ повысили до 3 500 рублей. Поправки были внесены в статью 217 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗ.

Выплаты повысили для вахтовиков и разъездных работников, которые направлены по заданию организации за рубеж. К обычном служебным командировкам это отношения не имеет.

Увеличены «заграничные» суточные для разъездных работников и вахтовиков

Суточные для командировок в ЕАЭС

Командировки в государства ЕАЭС, например в Казахстан, Беларусь, отличаются от остальных зарубежных командировок только отсутствием штампов пограничной службы.

В таких поездках дата пересечения границы определяется по проездным документам (билетам).

Суточные для госслужащих

Размеры суточных для работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, определены Правительством РФ и составляют:

• 100 руб. в день — при командировках на территории РФ (Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729);
• в иностранной валюте в зависимости от страны командирования;
• при командировках за рубеж (Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812).

Суточные для командировок в ЛРН, ДНР, Запорожскую или Херсонскую области

Работникам, которые направлены в командировку на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области платят повышенные суточные, размер которых составляет 8 480 рублей в день.

Суточные при однодневных командировках

Если командировка длится всего один день, суточные работнику не выплачивают.

Но, если работодатель все-таки выплатит деньги на поездку, траты можно отнести к другой категории расходов. А именно, к иным издержкам, согласованным с работодателем (письмо Минфина  от 17.05.18 № 03-15-06/33309).

Лимит суточных, не облагаемых НДФЛ и взносами с 2025 году. Таблица

Учет расходов на командировки

Затраты на командировку должны быть документально подтверждены, только тогда их разрешено включать в расходы по налогу на прибыль.

Но это не касается суточных, за эти деньги работник отчитываться не должен. Суточные, учитывают в налоговой базе по прибыли в полном объеме в составе прочих расходов согласно подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Больше по теме:

Какие командировочные расходы можно учитывать в базе по прибыли

Что нужно, чтобы учесть в налоговой базе по прибыли специфические командированные расходы

Компании, работающие на УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывают суточные в расходах на основании подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Учет командировочных на УСН подтверждают по правилам для налога на прибыль.

Шпаргалка для бухгалтера по выплате суточных

1. Суточные необходимо выплачивать каждому работнику, которого организация направила в командировку (ст. 168 ТК РФ).
2. Суточные выплачивают за каждый день командировки, включая выходные и праздничные дни, дни нахождения в пути, дни болезни. Эти деньги работник тратит на свое усмотрение, отчетности по ним нет.
3. Суточные выплачивают до начала поездки.
4. Размер суточных руководитель устанавливает приказом или локальным нормативным актом организации. Размер суточных для госслужащих определен Правительством РФ (ст. 168 ТК РФ).
5. Размер суточных, необлагаемый НДФЛ и взносами, установлен в НК РФ: 700 рублей – для поездок по РФ; 2 500 рублей – для зарубежных командировок; 3 500 рублей – для зарубежных поездок вахтовиков и разъездных работников; 8 480 руб. – при направлении в командировку на территории ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую область работников некоторых организаций и учреждений (цель - восстановление регионов) (ст. 217, 422 НК РФ).
6. Суточные при однодневных командировках по России не предусмотрены.
7. Суточные при однодневных командировках за рубеж выплачиваются в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам.
8. Суточные, учитывают в налоговой базе по прибыли в полном объеме в составе прочих расходов согласно подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Бухгалтерия.ру