Судьи перечислили признаки подмены трудовых отношений

Не так давно арбитры вынесли решение по делу, в котором компания попыталась оспорить решение налоговых инспекторов о доначислении компании налогов и страховых взносов. По мнению проверяющих, фирма прикрывала договорами ГПХ, заключенными с индивидуальными предпринимателями, трудовые отношения. 

Спор коммерсанты проиграли. Судьи согласились с выводами налоговых инспекторов и оставили в силе выставленные бизнесу доначисления.

Арбитражный суд Дальневосточного округа в своем Постановлении от 14 июня 2022 года № Ф03-2105/2022 арбитры привели полный перечень оснований, в соответствии с которыми инспекторы пришли к выводу о том, что между обществом и ИП в действительности трудовые отношения, а не коммерческие. Расскажем про некоторые из них. 

Вакансии без трудоустройства

Во время проведения выездной проверки инспекторы обратили внимание, что компания заключила большое количество договоров с индивидуальными предпринимателями, при этом общество регулярно размещало объявления о поиске сотрудников, а вакантные должности в компании не закрывались, за период с 2014 по 2018 года официально в организацию было принято всего два сотрудника. 

Примечательно, что для многих ИП организация, с которой они заключили договор, была единственным контрагентом, от которого предприниматели получали доход.

Условия договора

Контракты с ИП ревизоры также изучили. Из документов следовало, что коммерсанты – деловые партнеры должны выполнять определенные функции, а не разовые задания. Так, некоторые ИП фактически выполняли обязанности экспедитора, кладовщика, бухгалтера и так далее. 

Организация оплачивала коммерсантам в соответствии с условиями подписанных контрактов мобильную связь, расходы на горюче-смазочные материалы, а также компенсировала командировочные траты, например, на билеты или стоимость проживания в гостиницах. 

Еще один факт, на который обратили внимание инспекторы – отсутствие доказательств оказанных ИП услуг, в компании не смогли предоставить проверяющим документы, на основании которых определялся размер вознаграждения. 

Спорные счета в банке и отсутсвие расходов 

Другими категориями оснований, которые легли в основу предположения инспекторов о подмене договорами с ИП трудовых отношений, стали банковские счета последних, а также природа трат поступающих средств самими предпринимателями. Расчетные счета ИП были открыты в банках почти сразу после заключения договора с компанией, при этом примечательно, что предприниматели сотрудничали с тем же самым банком, где обслуживалась организация. 

Часть расходов предприниматели несли в интересах компании, с которой работали, позже средства в полном объеме возмещались. 

Примечательно, что и сами переводы средств от компании к ИП проводились в виде ежемесячных выплат. При том, что самим текстом договора с предпринимателями предполагались перечисления раз в квартал. Правда, стороны договорились, что часть денег может быть выплачена авансом. 

Впрочем, документы, подтверждающие авансирование, в компании отсутствовали. В организации пояснили, что такие договоренности обсуждались сторонами договора в устной форме. При этом ИП не несли расходов на аренду офисных или складских помещений. Они не тратили деньги на приобретение канцелярских принадлежностей, материалов или оборудования, свои услуги не рекламировали, в конце концов, они не привлекали к исполнению заданий третьих лиц, которые бы подтверждали, что ИП работает действительно как предприниматель. 

Большая часть расходов коммерсантов была связана с оплатой комиссии банка и перечислением налогов и взносов. 

Бессрочные контракты с ИП и другие признаки

Среди других доказательств факта подмены трудовых отношений контролеры выделили длительность выполнения работ для общества. Они были систематическими. Подписанные контракты ИП с обществом пролонгировались, при этом количество продлений контрактов не было ничем ограничено, а после прекращения сотрудничества предприниматели прекращали свою деятельность. 

Ревизоры отметили, что справки по форме 2-НДФЛ с кодом дохода 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей» на ИП компаниями не подавались. 

Также справки о доходах по форме 2-НДФЛ в качестве налогового агента не представляли и сами индивидуальные предприниматели. При этом некоторые специалисты еще до регистрации самих себя в статусе индивидуальных предпринимателей уже имели опыт сотрудничества с обществом, правда, не коммерческий, а трудовой. 

Использование имущества компании

Доказывая подмену трудовых отношений, ревизоры получили свидетельские показания. Из собранных данных следовало, что единственным условием работы с компанией было наличие зарегистрированного специалиста в качестве ИП. При этом все коммерсанты, кроме тех, чьи функции предполагали разъездную деятельность, находились в помещении компании, коммерсанты пользовались мебелью и оргтехникой общества. 

Список признаков подмены трудовых отношений, представленный ревизорами, был шире, заканчивая перечисление, также отметим, что инспекторы не оставили незамеченным и тот факт, что некоторым ИП компания перечисляла средства с видом платежа «зарплата». 

Судьи, вынося свое решение, пришли к выводу, что решение о доначислении компании налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов, а также наложении пеней и штрафов справедливо. Как следует из материалов дела, всего по результатам выездной налоговой проверки ревизоры обязали общество доплатить сумму в размере без малого 25 миллионов рублей.