Строительно-монтажные работы в новых регионах: что с НДС?
23.11.2022 распечататьОдна российская компания заключила с другой договор на проведение строительно-монтажных работ на территории ДНР и ЛНР. Для них будут в России будут закупаться стройматериалы. Затем их перевезут в новые регионы. Облагается ли НДС выполнение данных работ? Если да, то по какой ставке? Является ли экспортом вывоз стройматериалов в описанной ситуации?
На эти вопросы Минфин России ответил в письме от 28.09.2022 № 03-07-08/93720.
НДС со строительных работ и вычеты
Местом реализации строительно-монтажных работ, выполняемых в ДНР и ЛНР по договору между двумя российскими фирмами, территория нашей страны не признается. Значит, подобные работы не облагаются налогом на добавленную стоимость в РФ.
В силу подп. 1 п. 1 ст. 164 Кодекса при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, применяют нулевую ставку НДС. Правда, лишь при условии представления в ИФНС определенного комплекта документов.
В своем письме представители Минфина отметили, что положения этого подпункта действуют при заключении контракта на поставку товаров из РФ на территорию иностранного государства. В случае же приобретения стройматериалов в России и их дальнейшего вывоза в ДНР и ЛНР с целью проведения строительно-монтажных работ подпункт 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса не применяется.
Суммы НДС, предъявленные при покупке в России товаров, используемых при выполнении работ, местом реализации которых не признается территория нашего государства, принимают к вычету. Так сказано в подпункте 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса.
Документ
Письмо Министерства финансов РФ от 20.09.2022 № 03-07-11/91001
Следовательно, суммы НДС, предъявленные отечественной организации поставщиками стройматериалов, необходимых для строительно-монтажных работ на территориях ДНР и ЛНР, можно заявить к вычету.
Последние изменения
Комментируемое письмо было выпущено Минфином 28 сентября 2022 года. Спустя несколько дней ДНР и ЛНР стали субъектами нашей страны.
Стало быть, теперь налогообложение работ, выполняемых на территориях этих регионов, производится в общем порядке. В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории РФ.
Документ
Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ от 19.07.2022 № 03-07-08/69455
Что касается НДС-вычета, то компании, покупающие в РФ материалы, необходимые для строительных работ за рубежом, в вправе вычесть НДС по этим ТМЦ на основании счетов-фактур продавца и после принятия товаров на учет.
Однако должна быть и соответствующая первичка. При этом отправлять инспекторам таможенные декларации, подтверждающие вывоз товарно-материальных ценностей из России, не требуется.
Читайте также
