Страховые взносы с материальной помощи на практике
01.11.2011 распечататьВ коллективном договоре фирмы предусмотрена материальная помощь к отпуску. Фирма платит страховые взносы во внебюджетные фонды России с матпомощи.
Материальная помощь к отпуску
ООО «Пассив» применяет общую систему налогообложения. В 2010 году «Пассив» выплатил своим работникам материальную помощь к отпуску в сумме 70 000 руб. Бухгалтер уплатил взносы с сумм материальной помощи.
Материальную помощь получили 10 человек.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 91&2 КРЕДИТ 70
– 70 000 руб. – начислена сумма материальной помощи;
ДЕБЕТ 91&2 КРЕДИТ 69&1
– 2030 руб. (70 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС;
ДЕБЕТ 91&2 КРЕДИТ 69&2
– 14 000 руб. (70 000 руб. × 20%) – начислены взносы в ПФР;
ДЕБЕТ 91&2 КРЕДИТ 69&3
– 2170 руб. (70 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы в фонды ОМС.
В чем ошибка
Бухгалтер ошибся при определении базы по взносам. Он не учел положений статьи 9 Федерального закона № 212_ФЗ:
«1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:
11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период...»
Как правильно
Согласно этому пункту закона, из расчета облагаемой базы должны быть исключены суммы, не подлежащие обложению: 40 000 рублей (4000 руб. ×10 человек).
Тогда база составит 30 000 рублей (70 000 руб. – 40 000 руб.).
Всего взносы к уплате должны составлять 7800 рублей (30 000 руб. × 26%).
В результате страховые взносы в отчетном периоде были завышены и переплачены на 10 400 руб. (18 200 руб. – 7800 руб.).
Как исправить ошибку
Предположим, что ошибка была обнаружена в том же отчетном периоде. Бухгалтер организации должен сделать исправительные проводки:
ДЕБЕТ 91&2 КРЕДИТ 69&1
– 1160 руб. (40 000 руб.× 2,9%) – сторнирована ошибочно начисленная сумма взносов в ФСС;
ДЕБЕТ 91&2 КРЕДИТ 69&2
– 8000 руб. (40 000 руб. × 20%) – сторнирована ошибочно начисленная сумма взносов в ПФР;
ДЕБЕТ 91&2 КРЕДИТ 69&3
– 1240 руб. (40 000 руб.× 3,1%) – сторнирована ошибочно начисленная сумма взносов в фонды ОМС.
Переплата может быть зачтена в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления плательщика (по решению фондов) либо возвращена в течение одного месяца со дня подачи заявления (статья 26 Федерального закона № 212_ФЗ).
Материалы по теме:
Страховые взносы с вознаграждений по договору авторского заказа
