Страховые взносы 2025: новые правила применения пониженных тарифов, взносы ИП «за себя»

Предельная величина базы для страховых взносов

Новый уровень единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов установлен постановлением Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457.

Предельная величина базы для исчисления взносов в 2025 году составит 2 759 000 рублей.

В 2024 году единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов - 2 225 000 рублей.

С выплат, которые не превышают предельный размер базы, взносы рассчитывают по общей ставке 30 %, с выплат свыше предельного размера – по ставке 15,1 %.

Единая предельная база для страховых взносов в 2025 году. Пример расчета

Кто вправе применять пониженный тариф 7,6% с 2025 года

Пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% установлен статьей 427 НК РФ для компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, НКО и благотворительных организаций.

С 2025 года МСП право на применение тарифа по взносам 7,6 % получили:

• МСП обрабатывающих секторов экономики.
• Компании радиоэлектроники.
• Религиозные организации.
• Некоммерческие и благотворительные организации на УСН (право на пониженные тарифы продлено).

Право на пониженный тариф действует при условии и до того момента, пока компания, соответствуют определенным требованиям:

1. Она внесена в реестр МСП.
2. Соответствующий льготе ОКВЭД, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
3. Доходы от основной деятельности на предыдущий отчетный период составили не менее 70 %.

Правила применения пониженного тарифа 7,6%

Пониженный тариф страховых взносов 7,6% применяется в отношении выплат в пользу работников, которые превышают 1,5 МРОТ. Зарплаты и вознаграждения сотрудников в пределах 1,5 МРОТ облагаются взносами по общей ставке 30% (Федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ). 

Правила применения пониженного тарифа 15%

Льготный тариф страховых взносов 15% применяется организациями и ИП из реестра МСП и резидентами «Сколково». 
С 1 января 2025 года пониженный тариф в размере 15% можно применять только к сумме ежемесячной выплаты в пользу работника, которая превышает 1,5 МРОТ (Федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ). Зарплаты в пределах 1,5 МРОТ облагаются взносами по общеустановленной ставке 30%.

Новые, повышенные фиксированные взносы для ИП

С 2025 года фиксированный взнос ИП «за себя» составит 53 658 рублей (п.1.2 ст.430 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ).  Максимальный размер страхового взноса - 300 888 рублей.

В 2024 году размер фиксированных страховых взносов для ИП составляет 49 500 рублей. Максимальный размер - 277 571 рубль.

Новые сроки уплаты фиксированных страховых взносов ИП

С 1 января 2025 года изменены сроки уплаты фиксированных страховых взносов ИП «за себя» (Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ).

С 2025 года взносы в фиксированном размере должны быть уплачены не позднее 28 декабря текущего года (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ). 

В 2024 году срок уплаты был установлен на 31 декабря текущего календарного года. 

ИП на УСН с объектом «доходы - расходы» проще учесть в расходах взносы «за себя»

С 2025 года ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе учитывать в расходах сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде (ст.346.17 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ). То есть, ИП может в любой момент текущего года учесть в расходах страховые взносы, которые будут уплачены позднее. Причем взносы будут считаться подлежащими уплате в текущем налоговом периоде даже в тех случаях, если дата их уплаты переносится на следующий период. 

Это правило действует только в отношении страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя.

Ранее, в 2024 году ИП могли учитывать страховые взносы, уплаченные за себя, в составе расходов только в том периоде, на который приходятся законные сроки уплаты самих взносов: после 31 декабря (срок уплаты фиксированных взносов) и после 1 июля (срок уплаты взносов с доходов свыше 300 000 рублей) следующего года независимо от фактической даты уплаты взносов.

Заявить об освобождении ИП от уплаты фиксированных взносов можно только в течение 3 лет

Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ С 1 января 2025 года вводит в действие предельный срок подачи предпринимателями заявлений об освобождении от уплаты фиксированных страховых взносов. 

ИП, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и другие специалисты, занимающиеся частной практикой, вправе не платить фиксированные страховые взносы за периоды:

• военной службы;
• ухода за ребенком в возрасте до полутора лет, за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания за границей вместе с супругом-дипломатом или консульским работником;
• необоснованного содержания под стражей.

Освобождение от взносов оформляется по заявлению. Сроков для подачи в ИФНС заявления не установлено. С 2025 года вводится правило: заявить об освобождении от уплаты страховых взносов нужно в срок не позднее трех лет с даты возникновения этого права (п.7 ст.430 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ).

Бухгалтерия.ру