Ставка НДФЛ с доходов граждан ЕАЭС от трудовой деятельности в РФ с 2026 года

Федеральный закон от 28 ноября 2025 № 425-ФЗ внес поправки в пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса.

Данная норма устанавливает ставку 30% по НДФЛ для налоговых нерезидентов РФ за некоторым исключением, когда применяется общая прогрессия ставок.

К указанному исключению, в частности, относятся (п. 3 ст. 224 НК РФ):

• доходы от работы по найму в РФ на основании патента;
• доходы высококвалифицированного специалиста;
• доходы участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
• доходы от трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с ФЗ «О беженцах» и т.д.

Так, в перечень исключений добавили:

доходы от осуществления трудовой деятельности на территории РФ налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами и гражданами государств - членов Евразийского экономического союза (за исключением налоговых резидентов РФ).

Иными словами, с 2026 года доходы граждан и резидентов ЕАЭС, которые не являются налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по пятиступенчатой прогрессивной шкале согласно п. 3.1 ст. 224 НК РФ:

• ставка 13% применяется для доходов до 2,4 млн. рублей включительно;
• ставка 15% от суммы, превышающей 2,4 млн рублей плюс 312 тыс. рублей применяется для доходов свыше 2,4 млн рублей, но не более 5 млн. рублей в год;
• ставка 18% от суммы, превышающей 5 млн. рублей плюс 702 тыс. рублей применяется для доходов свыше 5 млн рублей, но не более 20 млн. рублей в год;
• ставка 20% от суммы, превышающей 20 млн рублей плюс 3 402 тыс. рублей применяется для доходов свыше 20 млн рублей, но не более 50 млн. рублей в год;
• ставка 22% от суммы, превышающей 50 млн рублей плюс 9 402 тыс. рублей применяется для доходов свыше 50 млн рублей в год.

Напомним, в 2025 году доходы граждан ЕЭАС облагаются НДФЛ по ставке 13-22% с первого дня работы по трудовому договору на территории РФ (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014). Но если по итогам года они не стали налоговыми резидентами РФ, то их налог нужно пересчитать по ставке 30%.

Бератор