Сроки для оформления счета-фактуры по НК

Общий порядок – статья 168 НК РФ

Фирмы и предприниматели могут заниматься разными видами деятельности: продавать товары или продукцию собственного производства, выполнять работы или оказывать услуги.

Каждый раз наряду с документами, подтверждающими выполнение обязательств по той или иной сделке (акт приемки-сдачи, накладная и т. п.), плательщику НДС необходимо оформлять счет-фактуру. Таково требование Налогового кодекса.

Счет-фактуру выставляет поставщик (продавец, исполнитель) на дату реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также при получении аванса в счет предстоящей поставки (п. 3 ст. 168 НК РФ), на основании которого также начисляется НДС.

Счет-фактура должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Как правило, счета-фактуры выписывает бухгалтер или работник, уполномоченный на это приказом руководителя. Например, менеджер по продажам. Выписанные счета-фактуры регистрируют в книге продаж, а счета-фактуры, полученные от поставщиков, – в книге покупок. Хранят счета-фактуры в специальных журналах.

Счета-фактуры нужно оформлять не только по сделкам купли-продажи. Этот документ выписывают во всех случаях, когда возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, в том числе при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Статья 167 НК РФ – для передачи прав на ПО

Вместе с тем, есть еще статья 167 НК РФ, согласно которой моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по передаче прав на использование ПО является наиболее ранняя из дат:

• день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг;
• последний день налогового периода (квартала), в котором используется программное обеспечение, независимо от последующих сроков поступления платы.

То есть счета-фактуры при передаче прав на ПО следует выставлять не позднее 5 дней, считая со дня получения сумм оплаты, или не позднее 5 дней, считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны (см. письмо Минфина от 21 мая 2025 г. № 03-07-09/49667).

Для чего нужен счет-фактура – статья 169 НК РФ

Счет-фактура является документом, служащим основанием у покупателя для принятия предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету (ст. 169 НК РФ).

Вычет НДС осуществляется после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг (ст. 172 НК РФ). Для подтверждения права на вычет, кроме счета-фактуры, нужны первичные документы (накладные, акты и др.).

Согласно положениям НК РФ и закона о бухучете, счет-фактура является документом, который оформляется наряду с платежным и (или) первичным учетным документом.

Счет-фактура – не платежный документ

Платежным (расчетным) документом в его прямом смысле счет-фактура не является (напомним, что относят к расчетным документам: платежные поручения, платежные требования-поручения, расчетные чеки, аккредитивы). Реквизиты платежно-расчетного документа входят в состав реквизитов счета-фактуры.

Минфин в письме от 20 января 2025 г. № 03-07-09/4132 указал, что никакие первичные документы, такие, как платежные документы или акты выполненных работ, счет-фактура заменить не может.

Счет-фактура не является также документом, который можно истребовать с контрагента в судебном порядке, даже если обязанность по его передаче предусмотрена договором. Порядок оформления и предъявления счетов-фактур регулируется законодательством о налогах и сборах. Правила ГК РФ к нему не применяются (Постановление АС Северо-Западного округа от 14 апреля 2023 г. № Ф07-2426/2023 по делу № А05-7844/2022).

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор