Система налогообложения в свободных экономических зонах
31.01.2014 распечататьСвободные экономические зоны, сокращенно СЭЗ (иногда их называют особые экономические зоны, ОЭЗ) – это территории, где по сравнению с другими регионами созданы более благоприятные условия для работы фирм и предпринимателей. Различные схемы с использованием СЭЗ стали одним из самых популярных способов законной минимизации налогов.
СЭЗ могут создавать как федеральные, так и региональные и местные власти. Отсюда и различия в перечне льгот в разных зонах. Федеральные власти могут освободить участников СЭЗ от налогов, поступающих в федеральный бюджет, региональные власти – от налогов, поступающих в региональный бюджет, и т. д.
Федеральные СЭЗ
Начиная с 1991 года федеральные власти пытались создать больше десятка СЭЗ, но в настоящее время работают только две из них – особые экономические зоны в Калининградской и Магаданской областях.
ОЭЗ в Калининградской области
Эта зона действует на основании Федерального закона от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области...». Территория ОЭЗ – вся область.
Льготы в Калининградской ОЭЗ
Фирмы, зарегистрированные в Калининградской области, применяют особый порядок уплаты налога на прибыль и налога на имущество организаций (ст. 17 Закона). Этот порядок определен статьями 288.1 и 385.1 Налогового кодекса.
Чтобы воспользоваться льготами, необходимо зарегистрироваться в качестве резидента ОЭЗ. Для этого надо представить в администрацию Калининградской области соответствующее заявление и инвестиционную декларацию.
Кроме того, необходимо представить нотариально удостоверенные копии учредительных документов и свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции на территории Калининградской области.
Льгота по налогу на прибыль
Чтобы воспользоваться льготой по налогу на прибыль, фирма должна вести раздельный учет доходов, которые она получила от инвестионного проекта и от других видов деятельности.
Если это условие выполнено, то налоговые ставки по налогу на прибыль составляют:
- 0% – в течение шести лет со дня включения фирмы в реестр юридических лиц ОЭЗ;
- 50% от ставки налога на прибыль, то есть 10% в период с седьмого по двенадцатый годы.
Льгота по налогу на имущество организаций
Фирмы, которые зарегистрированы в качестве резидента ОЭЗ, платят налог на имущество по льготным ставкам. Вот они:
- до шести лет после включения в реестр резидентов ОЭЗ – 0%;
- с седьмого по двенадцатый годы – 50% от ставки налога на имущество, установленной в Калининградской области;
- после 12 лет – в общем порядке.
Обратите внимание: льготы распространяются только на часть стоимости имущества, которую используют в инвестиционном проекте.
ОЭЗ в Магаданской области
Данная зона создана Федеральным законом от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области». Территория ОЭЗ ограничена границами Магадана.
Льготы в Магаданской ОЭЗ
Чтобы пользоваться льготами в этой зоне, нужно получить регистрационное свидетельство участника ОЭЗ. Его дают фирмам и предпринимателям, зарегистрированным в Магадане, которые осуществляют основную деятельность в Магаданской области и имеют там не менее 75% основных фондов.
Свидетельства выдает администрация ОЭЗ – специальное госучреждение, созданное властями Магаданской области.
Как и в Калининградской ОЭЗ, товары, произведенные в Магаданской ОЭЗ, можно экспортировать за рубеж без уплаты НДС, акцизов и экспортных таможенных пошлин.
Чтобы получить льготу, придется доказать таможне, что товар действительно произведен в ОЭЗ. Как это сделать, рассказано в приказе ГТК России от 30 ноября 1999 года № 829.
Иностранные товары можно ввозить в ОЭЗ без уплаты на таможне НДС, акцизов и импортных таможенных пошлин. Как и в Калининграде, это не касается подакцизных товаров: при их ввозе надо заплатить таможне НДС и акцизы.
Если иностранные товары, ввезенные в ОЭЗ со льготой, вывозятся в другие регионы России, с них надо уплатить таможне НДС, акцизы и импортные таможенные пошлины.
С 1 января 2007 года до 31 декабря 2014 года участники ОЭЗ при осуществлении хозяйственной деятельности, инвестируемой в развитие производства и социальной сферы, не платят налог на прибыль.
Использование ОЭЗ
Как и в Калининградской ОЭЗ, работа в ОЭЗ Магадана может быть выгодна фирмам и предпринимателям, производящим товары из импортных комплектующих. Либо производящим экспортные товары, при вывозе которых нужно платить экспортные таможенные пошлины.
Под льготу подпадают только сделки, совершаемые на территории Магаданской области. А по постановлению Правительства РФ от 31 августа 2000 года № 646 это сделки:
- каждая из сторон которых зарегистрирована в Магаданской области;
- предмет которых находится на территории области.
Обратите внимание: льготы предоставляются при условии ведения участниками особой экономической зоны отдельного учета операций финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемых ими в пределах особой экономической зоны и Магаданской области.
Региональные и местные СЭЗ
Региональные и местные власти организуют СЭЗ для привлечения на свою территорию налогоплательщиков из других регионов. Для этого они подают в Правительство России заявку на создание особой экономической зоны.
В случае принятия положительного решения Правительство выносит постановление о создании ОЭЗ. После этого местные органы власти и Правительство заключают соглашение о создании особой экономической зоны.
Такой порядок предусмотрен Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах».
Особые экономические зоны могут быть четырех видов:
- промышленно-производственные (сегодня такие ОЭЗ действуют в Республике Татарстан и Липецкой области);
- технико-внедренческие (они созданы в Томской и Московской областях, Москве и Санкт-Петербурге);
- туристско-рекреационные (они созданы на территории Ставропольского, Краснодарского и Алтайского краев, Калининградской и Иркутской областей, Республики Бурятия);
- портовые (с 1 января 2008 г.).
Льготы в ОЭЗ
Основная льгота в региональных и местных ОЭЗ – арендная плата за землю. Она составляет не более 2% в год от кадастровой стоимости участка.
Остальные льготы закрепляются в соглашении о создании особой экономической зоны. Чтобы ими воспользоваться, нужно получить статус резидента ОЭЗ.
Для этого необходимо представить в органы управления особой экономической зоны заявку.
Например, заявка на заключение соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности должна содержать:
- сведения о предполагаемой деятельности заявителя, соответствующей типу особой экономической зоны;
- сведения о площади земельного участка и другого имущества, необходимого для осуществления предполагаемой деятельности заявителя;
- сведения о предполагаемых объемах капитальных вложений, включая объем капитальных вложений в течение года со дня заключения соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности.
К заявке приложите копии следующих документов:
- свидетельства о государственной регистрации;
- свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;
- учредительных документов (для фирм);
- бизнес-плана;
- положительного заключения на бизнес-план, подготовленного банком.

Как устроена налоговая система России?
Эта статья написана по материалам электронной книги «Налоговая система России». Это и множество других зарекомендовавших себя изданий Вы найдете в нашем каталоге. Посмотреть каталог >>
Читайте также по теме:
Постановка фирмы на учет в налоговой инспекции по месту нахождения
Как воспользоваться льготами особых экономических зон (примеры)
Постановка на учет в государственных внебюджетных фондах
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com