Розничная торговля на патенте в вопросах и ответах

Интернет торговля – не для ПСН

Тем, кто торгует в розницу, можно применять ПСН. Однако, не всем. Налоговый кодекс установил некоторые исключения.

Так, не является «патентной» торговля по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, посылочная торговля, а также торговля через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети

Поэтому, при торговле товарами через интернет-магазины ПСН применять нельзя. К такому выводу пришел Минфин в письме от 17.03.2021 № 03-11-11/19095.

Однако, тот же Минфин не выступает против ПСН в случае, если ваш магазин торгует в розницу и одновременно выдает интернет-заказы. По такой розничной торговле вы вправе уплачивать «патентый» налог. На это чиновники обратили внимание в письме от 22.05.2020 № 03-11-11/43120.

На ПСН разрешена продажа фирмам

ПСН нельзя применять только при торговле оптом или по договорам поставки.

Если вы продаете товары в розницу организациям, то применять ПСН можете.

Поскольку для ПСН не установлено ограничений в зависимости от того, кто является вашим покупателем – обычные граждане или организации. При этом торговля с бюджетными учреждениями также относится к «патентной».

Но надо, чтобы товары приобретали товары для собственных нужд, а не для перепродажи.

Как расплачивается покупатель – наличными или через банк, значения также не имеет (письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-11-11/8265).

Торговля в офисах либо на складах: на ПСН все возможно

На ПСН можно торговать в розницу в любых торговых объектах. Однако, если соблюдены 2 условия:

• в помещении есть оборудование для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей;
• в помещении есть кассовый аппарат.

Если помещение отвечает этим признакам, то, будь оно складом или офисом, вести «патентную» торговлю в нем можно.

Такой вывод следует из письма ФНС от 25.02.2021 № СД-4-3/2355

Истечение срока действия патента не означает утрату права на ПСН

Если у ИП истек срок действия патента, то у него есть варианты действий:

• либо перейти на УСН по «патентной» деятельности;
• либо оформить новый патент и продолжить применять ПСН.

Истечение срока действия патента не означает, что вы утратили право на ПСН. Ведь сразу после того, как срок действия патента истек, вы можете приобрести новый.

При этом вы не теряете право применять этот спецрежим, в отличие, от случая, когда вы превысили лимит по доходам либо приняли на работу больше сотрудников, чем допустимо. В таких случаях право на ПСН вы утрачиваете, а вновь перейти на этот спецрежим сможете не ранее чем со следующего календарного года.

На это обратил внимание Минфин в письме от 08.02.2021 № 03-11-11/7852.