Разъяснения Минфина и ФНС по работе с самозанятыми: обзор вышедших писем

За прошлый год вышло более 100 разъяснений от Минфина и ФНС как для самих занятых, так и для налоговиков, которые должны руководствоваться едиными правилами при проверках. Самые важные разъяснения для компаний, который работают с исполнителями на НПД мы собрали в этом обзоре.

Какие услуги можно заказать у самозанятых

Генеральный директор не может быть самозанятым

Генеральный директор организации не вправе применять НПД, если он сдает в аренду имущество компании, с которой состоит в трудовых отношениях.

Письмо от 9 декабря 2021 г. № 03-11-11/100254

Самозанятый не может работать с маркированной ювелиркой

Если ювелирные изделия, изготавливаемые художниками-ювелирами, подлежат обязательной маркировке, в отношении этой деятельности НПД не применяется.

Письмо от 8 сентября 2021 г. № 03-11-06/72514

Услуги по вождению для организации можно заказать у самозанятого

Граждане, оказывающие юридическим лицам услуги по вождению, вправе применять специальный налоговый режим НПД. Главное, чтобы эти отношения не имели признаков трудовых.

Письмо от 21 сентября 2021 г. № 03-11-11/76441

Сдача в аренду имущества своему работодателю запрещена на НПД

Доходы от оказания услуг по сдаче в аренду объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД.

Письмо от 21 сентября 2021 г. № 03-11-11/76444

Письмо от 8 июля 2021 г. № 03-11-11/54294

Письмо от 15 июня 2021 г. № 03-11-11/46753

Пошив одежды подходит для НПД

В законодательстве нет запрета на применение НПД для лиц, оказывающих услуги по пошиву одежды.

Письмо от 23 августа 2021 г. № 03-11-11/67755

Одновременно применять ПСН и НПД нельзя

Индивидуальный предприниматель не вправе одновременно применять специальный налоговый режим НПД и патентную систему налогообложения.

Письмо от 17 июля 2020 г. № 03-11-11/62552

Курьеры могут быть самозанятыми

Если они принимают за доставленные товары платежи через кассу, зарегистрированную на продавца доставляемых товаров, либо если они просто доставляют сами товары без приема платежей за них.

Письмо Минфина РФ от 24.01.2022 № 03-11-11/4218

Самозанятый может продать исключительные права

При соблюдении ограничений, установленных Федеральным законом гражданин вправе применять налоговый режим НПД при реализации исключительного права на результат интеллектуальной деятельности.

Письмо от 7 апреля 2021 г. № 03-11-11/25526

Для аренды нежилых помещений НПД не применяется

В отношении оказания услуг по сдаче в аренду нежилого помещения специальный налоговый режим НПД не применяется.

Письмо от 5 марта 2021 г. № 03-11-11/15838

Заказчиком услуг самозанятого не может быть его бывший работодатель

Гражданин не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг заказчикам, которые выступают или выступали в течение последних 2 лет его работодателями.

Письмо от 31 марта 2021 г. № 03-11-11/23574

Заказать юридический консалтинг у самозанятого можно

Лицо, оказывающее юридические услуги по гражданско-правовому договору, вправе применять НПД при соблюдении ограничений, установленных Федеральным законом:

• заказчики услуг не являются его работодателями сейчас и были таковыми в течение 2-х последних лет,
• эта предпринимательская деятельность не ведется в интересах другого лица на основе договора поручения, договора комиссии либо агентского договора.

Письмо от 20 февраля 2021 г. № 03-11-11/12093

Перевозку можно заказать у самозанятого

Предприниматель, осуществляющий деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, вправе применять специальный налоговый режим НПД.

Письмо от 18 ноября 2020 г. № 03-11-11/100661

Доход от процентов по займу не облагается НПД

Доход, полученный в виде процентов по договорам займа и доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов, не признается объектом налогообложения НПД.

Письмо от 24 декабря 2021 г. № 03-04-05/105745

Письмо от 12 октября 2021 г. № 03-11-11/82468

Самозанятый может быть гражданином ЕАЭС

Быть самозанятыми могут граждане из государств ЕАЭС, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Важное условие – предпринимательскую деятельность нужно вести на территории России.

Письмо Минфина России от 20.12.2021 г. № 03-11-11/103727.

Трудовые отношения с самозанятым, расходы и вычеты

ФНС продолжает свою работу по выявлению схем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Характерные черты подмены трудовых отношений гражданско-правовым договором с самозанятым приведены в нескольких письмах ФНС.

Что налоговики проверяют в договоре с самозанятым

При проведении камеральных проверок налоговики должны собирать доказательства, подтверждающие перечисленные обстоятельства:

• выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика;
• отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
• ежемесячная оплата труда в установленном размере;
• в течение календарного года размер вознаграждения не меняется;
• договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, установлена дисциплинарная ответственность за его несоблюдение;
• договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
• договоры возлагают материальную ответственность на фактического исполнителя работ;
• из условий договора следует, что его исполнение контролирует работодатель;
• после того, как работодатель прекращал им платить, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
• ИП или самозанятый исполнял работы инструментами, оборудованием компании, с использованием её материалов и на её территории;
• централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками компании.

Письмо Минфина РФ №03-11-11/76444 от 21.09.2021

Письмо Управления ФНС по г. Москве №20-21/152119@ от 11.10.2021

Письмо ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@

Письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@.

Самозанятому можно работать онлайн из заграницы

Место ведения своей деятельности плательщик НПД может определить самостоятельно.

Применять НПД может гражданином, зарегистрированный по месту жительства в России, находящийся и имеющий постоянное место жительства за границей и осуществляющий деятельность онлайн.

Письмо Управления ФНС по г. Москве от 11.10. 2021 г. № 20-21/152119@ 

Из-за неправильных чеков от самозанятых снимут расходы

Когда самозанятый обязан выставить чек

Самозанятый должен выставлять чек по каждому поступлению денег и на каждую сумму. А, в налоговую базу эти денежные средства попадут по итогам месяца.

Если самозанятый вернул в организацию оплату или аванс, бухгалтерии нужно скорректировать налоговую базу.

Письмо ФНС от 28.12.2021 № СД-4-3/18371@.

Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Если самозанятый не вернул деньги, но чек аннулировал

Если самозанятый аннулировал чек, но деньги не вернул, у организации сохраняется право на признание расходов при условии, что чек соответствует требованиям статьи 14 Закона № 422-ФЗ.

Письмо ФНС от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@.

Работнику не может быть предоставлен соцвычет, если услуги от купит у самозанятого

По расходам за свое обучение и расходам на фитнес работник можно подать документы на социальный вычет.

Если за свое обучение или фитнес-услуги он платил самозанятому, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, то социальный вычет ему не положен.

Письмо Минфина РФ от 29.10.2021 г. № 03-04-05/87917