Расчет УСН для торговли: пример от ФНС

Как подчеркнула в своих разъяснения ФНС, упрощенцам при формировании налоговой базы по единому налогу необходимо правильно определять момент признания доходов и расходов для своевременной уплаты налога.

Фирмы и ИП, работающие на УСН, ведут учет по кассовому методу. Его суть заключается в том, что доход признается в день:

• поступления средств на банковский счет или в кассу;
• погашения задолженности иным способом;
• получения имущества, работ, услуг (к примеру, бесплатно полученный товар).

В розничной торговле доход от реализации признается по факту поступления в кассу или на счет продавца выручки либо предоплаты за товар (работу, услугу).

Если продавец возвращает ранее полученный аванс, на эту сумму можно уменьшить доходы. При этом уменьшаются доходы того периода, в котором прошел возврат.

Пример учета аванса на УСН

В марте ООО получило предоплату, а в июне - вернуло из нее 50 тыс. руб.

В состав доходов за 1 квартал бухгалтерия включает весь аванс, а за полугодие - уменьшит общую сумму своих доходов на 50 тыс. руб.

Если с контрагентом заключены договоры как на приобретение, так и на продажу, могут иметь место операции по взаимозачету встречных требований.

Пример взаимозачета на УСН

ИП в адрес ООО отгрузил товар стоимостью 500 тыс. руб. и приобрел у этого ООО услуги на 100 тыс. руб.

В этом случае лица могут договориться, что ИП не будет оплачивать ООО 100 тыс. руб. за услуги, а учтет ООО эту сумму при расчете за товар.

То есть сумма выручки ИП, которая поступит на банковский счет, составит 400 тыс. руб.

Поскольку погашение задолженности частично прошло в форме взаимозачета встречных требований, в состав дохода ИП включит 100 тыс. руб., но по дате подписания соответствующего акта взаимозачета.

Формирование расходов на УСН

Формирование расходов фирмами на УСН имеет свои особенности. Признать их можно после оплаты. В то же время, если речь идет о затратах на покупку товаров, которые в дальнейшем будут перепроданы, то в состав расходов их можно относить только по мере реализации.

Что касается затрат на транспортировку таких товаров, сформировать расходы по ним можно без привязки к факту реализации, только по дате оплаты.

Бухгалтерия.ру