Пять дел ВС РФ о налоге на имуществе, которые ФНС взяла «на вооружение»

Тематический обзор позиций Верховного Суда РФ (№ 3/2026) утвержден постановлением Президиума ВС РФ от 25.03.2026 № 4А/2026 и приведен в письме ФНС России от 25.05.2026 № БС-36-21/4346@. Основная тематика - налогообложение имущества.

1. Владелец авто не получил налоговое уведомление, налог все равно должен оплатить

Налогоплательщик, будучи собственником транспортного средства и не получив налогового уведомления об уплате транспортного налога, не сообщил налоговому органу об этом.

Данные обстоятельства не свидетельствуют о ненадлежащем исполнении налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате задолженности, а также не освобождают налогоплательщика от обязанности по уплате соответствующего платежа (приложение № 1 письма).

2. Транспортный налог платит тот, на зарегистрирован автомобиль, даже если он им не пользуется

Транспортным налогом облагаются, в частности, автомобили, зарегистрированные на владельцев, собственников (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Обязанность платить налог напрямую связана с фактом регистрации транспортного средства. Если владелец авто передал его в собственность другому лицу на основании определения суда об утверждении мирового соглашения и не снять автомобиль с регистрационного учета, он обязан платить транспортный налог. (приложение № 2 письма ФНС).

3. ИП на ЕСХН освобождается от налога на имущество в период подготовки к началу ведения бизнеса

ИП на ЕСХН освобождаются от уплаты налога на имущество при условии, что имущество используется при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей переработке, реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий для бизнеса (например, ремонт помещения).

ИП, работающий на ЕСХН, освобождается от обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении объекта, предназначенного для производства сельскохозяйственной продукции за тот период, в котором осуществлялись подготовительные мероприятия, связанные с данной деятельностью. (приложение № 2 письма ФНС).

4. Если у ФНС есть сведения о праве на налоговую льготу она может быть предоставлена без заявления налогоплательщика

Если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговую заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от нее, льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговой в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика появилось право на налоговую льготу (абзац четвертый пункта 6 статьи 407 НК РФ). (приложение № 4 письма ФНС).

5 Пенсионеры вправе получать допльготы по налогу на имущество на основании региональных законов

Пенсионеры, получающие пенсии, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество (пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ).

Льгота, как установлено п. 4 ст. 407 НК РФ, предоставляется в отношении таких объектов, как квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ (специально оборудованные помещения, сооружения, используемые исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилые дома, квартиры, комнаты, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования); хозяйственное строение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ (хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства); гараж или машино-место.

Дополнительные налоговые льготы для пенсионеров могут быть предусмотрены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Пенсионеру может быть предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, не поименованного в п. 4 ст.407 НК РФ, если она установлена законодательством субъекта РФ или муниципальными нормативными правовыми актами. (приложение № 5 письма ФНС).

Бухгалтерия.ру