Прощать долги можно по-разному

Страховые взносы

Известно, что выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами. Примечательно, что сумма не возвращенного долга также не подлежит обложению страховыми взносами. Такой вывод делали Верховный Суд в определении от 18 августа 2015 года № 306-КГ15-8237 и даже ФНС в письме от 26 апреля 2017 г. № БС-4-11/8019.

Читайте, на чем обосновывались проверяющие, и чем не нужно злоупотреблять

Мы же рекомендуем заем выдавать на длительный срок, и часть займа сотрудник какое-то время должен возвращать. Прощать оставшуюся сумму долга лучше не ранее чем через несколько месяцев.

Аккуратно следует обращаться с не отчитавшимися подотчетниками. Конечно, работодатели сплошь и рядом не прощают своим работникам выданные в подотчет деньги. Однако помните, что времени на удержание такого долга из заработной платы отведено всего месяц. И если вы этот срок пропустите («простите» задолженность), то от налоговых последствий не уйти.

НДФЛ

В договоре вы можете предусмотреть, что за пользование займом работник должен уплатить проценты. Как правило, договор займа предусматривает, что проценты выплачиваются ежемесячно, но вы можете установить и любой другой порядок их уплаты или выдать беспроцентный заем.

Если заем беспроцентный или льготный – с пониженным процентом, работник получает материальную выгоду. Она облагается НДФЛ по ставке 35%.

Если вы простили долг по беспроцентному займу, у физлица-заемщика возникает доход в размере суммы, которую ему разрешили не возвращать. С этого дохода необходимо исчислить НДФЛ и потом, разумеется, рассчитывать материальную выгоду больше не нужно. А вот не придется ли возвращать начисленный с «процентной» матвыгоды налог?

Вы знаете, что в учете НДФЛ важно правильно определить дату фактического получения дохода, то есть дату, когда с него нужно посчитать, а затем удержать НДФЛ (это, как правило, происходит не одновременно).

Особые сроки получения дохода (то есть установление дня, когда нужно рассчитать НДФЛ) установлены для случая прекращения заемного обязательства. В момент прекращения обязательства у физлица возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ. Дата получения дохода зависит от того, являются ли заемщик и кредитор взаимозависимыми лицами или нет.

Для тех, кто работает в магазине, настоящая головная боль – это недостачи от неблаговидных действий покупателей, а попросту говоря – от хищений. Многие торговые предприятия заключают с работниками договоры о материальной ответственности. В соответствии с ними сумму материального ущерба от недостачи товара, похищенного покупателями, частично компенсирует работник, в остальной части – списывают за счет работодателя.

Вопрос к бухгалтеру: нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы на списанную сумму недостачи? Если затрудняетесь, читайте ответ.

Налог на прибыль

Недостачи и убытки бывают не только у торговых предприятий, и не только от сторонних воришек, а и от действий своих же сотрудников. И последствия связаны не только с зарплатными налогами. Непростая задача – списание недостач и убытков от хищений в налоговом учете. Это, конечно, не одно и то же, но их суммы разрешено учитывать во внереализационных расходах. А вот условие для списания – одно и обязательное. В обоих случаях предполагается отсутствие виновных лиц.

И это отсутствие подтвердить совсем не просто и по времени не быстро

НДС

Если продавец, получивший от покупателя аванс под предстоящую поставку продукции, не может выполнить условия договора по ее отгрузке, стороны нередко заключают соглашение о новации обязательства по поставке в заемное. В результате новации обязательство по договору поставки прекращается, сумма полученной предоплаты признается займом и возвращается уже в рамках договора займа. В Налоговом кодексе не предусмотрен порядок уплаты НДС в сложившейся ситуации.

Почитайте судебную практику – вам может пригодиться и поможет сэкономить на НДС

Правда, придется вести раздельный учет, потому что осуществляются два вида деятельности: облагаемый и не облагаемый налогом. Как его организовать.