Продажа подарочных сертификатов: что с налогом на прибыль?

Можно ли учесть в составе внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли НДС по полученным авансовым платежам?

Реализация сертификатов: как платить НДС?

При продаже сертификата необходимо исчислить налог с полученного авансового платежа по расчетной ставке. Чек пробивается и выдается покупателю и при реализации сертификата, и при оформлении товаров, которые покупатель получает взамен на него.

Операция по обмену сертификата на товары признается их реализацией. С выручки продавец обязан заплатить НДС, а налог, который исчисляется при продаже сертификата, разрешается принять к вычету.

При списании дебиторской задолженности, которая появилась в результате предоплаты за товары, не поставленные продавцом, налог, принятый к вычету клиентом при перечислении оплаты или частичной оплаты, можно восстановить. Об этом Минфин России пишет в своем письме.

О налоге на прибыль

Деньги, получаемые продавцом при продаже сертификатов, являются предоплатой за товары. Они не включаются в базу по налогу на прибыль организаций.

Поступления от продажи сертификата организации необходимо учитывать на день передачи товаров в обмен на подарочный сертификат.

Если срок действия сертификата истек, обязательства продавца перед клиентом прекращаются. Средства, полученные за неиспользованный сертификат, переходят в категорию безвозмездно полученного имущества и должны быть включены в состав внереализационных доходов.

Кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока давности, относится к внереализационным расходам, отмечает Минфин России.

К числу внереализационных расходов, которые не имеют отношения к производству и реализации, относятся затраты в виде налогов, связанных с поставленным материально-производственным запасам, если кредиторская задолженность по ним списана в отчетном периоде согласно п. 18 с. 250 Налогового кодекса.

Таким образом, компания может уменьшить базу по налогу на прибыли на НДС только по кредиторской задолженности по упомянутым запасам, списанной в отчетном периоде и включенной в состав внереализационных поступлений.