Проблемные вопросы учета НДС по договору аренды

Согласно статье 606 ГК РФ, по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Собственник арендного имущества не меняется, но он оказывает услугу, которая и порождает объект обложения НДС. Специфика аренды отражается как на взаимоотношениях сторон, так и на налогообложении.

Эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» ответили часто задаваемые вопросы в рассылке для подписчиков: Разбираем самые частые вопросы учета НДС по договору аренды.

Краткие ответы приводим ниже, за подробностями переходите в рассылку от бератора по ссылке в предыдущей строке.

Нужно ли платить НДС в момент передачи арендного имущества?

Нет, платить НДС в момент передачи арендного имущества не нужно.

В момент передачи имущества во временное пользование обязанность начислять НДС не возникает.

Всегда ли платят НДС с обеспечительного платежа?

Обложение НДС суммы обеспечительного платежа зависит от того, связан ли он с оплатой услуг аренды по договору.

Если обеспечительный платеж вносится после подписания арендного договора, объект налогообложения возникает в момент получения денег. При зачете сумм обеспечения в счет арендных обязательств или при его возврате у арендатора появится обязанность в этом же налоговом периоде восстановить в бюджет НДС, принятый к вычету с предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Читайте в бераторе:

• Виды вычетов, связанных с предоплатами

• Вычет авансового НДС после отгрузки

• Вычет НДС после возврата аванса

• Вычет НДС при зачете аванса

• Вычет НДС у покупателя после перечисления предоплаты продавцу

Бывают обеспечительные платежи по предварительному договору, которые перечисляются до подписания договора аренды как гарантия, что договор будет заключен.

Нужно ли выставлять счета-фактуры ежемесячно при оказании услуг аренды?

Нет, в общем случае обязанности выставлять счета-фактуры по услугам аренды нет.

По аренде налоговая база по НДС возникает в последний день квартала (письмо Минфина от 2 сентября 2024 г. № 03-03-06/1/82690).

Счет-фактуру арендодатель должен выставить в течение 5 календарных дней с момента, когда услуги по сдаче имущества в аренду были оказаны, то есть по окончании квартала (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Читайте в бераторе:

• Налоговый период по НДС и его коды

• Как определить налоговый период по НДС

От чего зависит порядок уплаты НДС по услугам ЖКХ?

Порядок уплаты НДС по услугам ЖКХ в сдаваемом в аренду помещении зависит от того, как прописаны в договоре аренды условия их оплаты арендатором.

Читайте в бераторе:

• «Коммуналка» включена в арендную плату
• «Коммуналка» компенсируется отдельно от аренды

• Агентский договор на оплату «коммуналки»

Должен ли платить НДС арендодатель – физлицо, не являющееся ИП?

Да, физлицо, даже не являющееся ИП, при сдаче своего имущества в аренду, должно платить НДС.

«Оправдывая» неуплату НДС, нельзя ссылаться на то, они не являются ИП и не относятся к плательщикам НДС.

Читайте в бераторе:

Когда физлицо признается плательщиком НДС

Как рассчитать НДС, если деятельность признали предпринимательской?

Если деятельность по сдаче имущества в аренду признали предпринимательской, величину налога к уплате необходимо определять расчетным путем.

Первый вариант: определить налог расчетным путем, применив к полученной выручке расчетную ставку 22/122.

Второй вариант: начислить НДС по общей ставке сверх суммы выручки.

Обязателен ли ежемесячный акт об оказании арендных услуг для получения НДС-вычета

Нет, ежемесячный акт об оказании арендных услуг для получения НДС-вычета не обязателен.

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик (в том числе арендатор) арендатор имеет право уменьшить общую исчисленную сумму НДС на налоговые вычеты. Это можно сделать при соблюдении ряда условий, одно из которых – документальное подтверждение.

Читайте в бераторе:

• Условия для вычета НДС по НК РФ

• Вычет НДС для упрощенцев

• Вычет после перехода с УСН на общую систему

• Важен ли факт реализации для вычета НДС

Бератор