Пояснения к налоговой к декларации по НДС

Если в документах продавца и покупателя появятся расхождения, либо в самой декларации бухгалтер допустит ошибку, налоговая на основании статьи 88 НК РФ вправе потребовать пояснения и запросить документы по операциям, отраженным в поданной декларации.

Пояснения налоговая может потребовать, если:

1. Данные продавца и данные операции покупателя по одной и той же операции не соответствуют друг другу.
2. Данные из декларации не соответствует данным из журнала учета счетов-фактур.
3. Выявлены расхождения и ошибки в декларации.  
4. Если сведения по льготируемым операциям, отраженным в декларации.
5. По декларации сумма НДС предъявлена к вычету.
6. При подаче уточненной декларации сумма НДС к уплате в бюджет стала меньше.
7. Подана декларация с убытком.

Пояснения в ответ на запрос налоговой пишутся в зависимости от того, какой недочет или ошибка выявлены в налоговой инспекцией. Текстового шаблона не существуют. Но, есть установленный электронный формат. То есть, пояснения должны быть поданы в электронном виде.

Пояснения, предоставленные не по установленному формату или на бумажном носителе, считаются непредставленными согласно п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ.

Для подготовки пояснений у бухгалтера есть 5 рабочих дней с момента получения требования. Нарушение срока грозит штрафом по статье 129.1 НК РФ. В размере 5 тыс. рублей — за первичное нарушение; 20 тыс. рублей — за повторное нарушение срока в течение года.

Код ошибки в запросе ФНС

Каждая ошибка имеет свой код. В ФНС разработали систему кодирования, всего 9 кодов, которые утверждены в приложении к письму ФНС России № ЕД-4-15/23367@ от 03.12.2018).

Коды помогут разобраться, какие именно претензии появились в налоговой.

Если в декларации нет ошибок

Если после проверки бухгалтерия уверена, что ошибок в декларации нет, об этом нужно в произвольной форме сообщить налоговой.

В пояснениях нужно написать, что ошибок, противоречий и несоответствий в декларации нет и объяснить причины, по которым налоговая посчитала данные неверными.

Если в декларацию внесли операции по льготируемым операциям

Пояснения по льготируемым операциям представляют в виде реестра документов, подтверждающих льготы по НДС. Форма реестра, порядок его заполнения, а также формат подачи утверждены Приказом ФНС РФ от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@.

С 30 июля 2021 года новый реестр документов для льгот по НДС

Расхождения в разделах 3 и 9 декларации по НДС: ФНС исправила ошибку

В декларации по НДС данных расходятся с контрольными соотношениями на копейки

Безопасная доля вычетов по НДС: бератор поясняет

Если обнаружены расхождения и ошибки

По каждой операции, где есть расхождения, нужно дать пояснения.

По каждой операции с ошибкой в пояснениях нужно описать причины ошибки и привести правильные данные.

Вместо пояснений можно сразу подать «уточненку».  Это разрешено пунктом 1 статьи 81 НК РФ.

Вариантов действий три:

1. Подать пояснения.
2. Подать уточненку.
3. Подать и пояснения и уточненку, можно одновременно.

Если в изначальной декларации был занижен НДС к уплате, нужно подавать уточненку. А пояснения, в данном случае необязательны.

Пример. Разные периоды отражения

...ошибка носить технический характер, контрагент ___________  отразил реализацию в более раннем периоде ____________________.

Пример. Ошибка в номере счета-фактуры

Нами сверены  данные раздела 8 декларации по НДС и счета-фактуры партнера __________.  В результате в декларации обнаружены неверный номер и дата счета-фактуры продавца.

Ошибка носит технический характер и возникла из-за сбоя бухгалтерской программы. Приводит верные номер и дату счета-фактуры продавца____________________________

Бухгалтерия.ру