Повышенные северные надбавки в коммерческой фирме: платить можно, учесть в базе по прибыли нельзя

Величина районных коэффициентов различается по регионам

К местностям с тяжелыми климатическими условиями традиционно относят:

• районы Крайнего Севера;
• местности, приравненные к районам Крайнего Севера;
• высокогорные, пустынные и безводные местности.

Об установлении районного коэффициента сказано в Законе РФ от 19 февраля 2003 г. № 4520-1. Перечень территорий, где применяется районный коэффициент, утвержден Постановлением Правительства РФ от 16 ноября 2021 г. № 1946. Этот перечень соответствует современному муниципально-территориальному устройству Российской Федерации.

Размеры районных коэффициентов определены в диапазоне от 1,15 до 2,0. Их величина различается по регионам.

Порядок начисления северного коэффициента

Районный коэффициент начисляется в зависимости от региона и сферы, в которой ведет свою деятельность предприятие. Его начисляют на фактическую заработную плату до вычета НДФЛ, которая включает:

• ежемесячная заработная плата (оклад, тарифная ставка);
• стимулирующие выплаты (например, за выслугу лет);
• компенсационные выплаты;
• доплаты, установленные в коллективном и трудовом договоре;
• оплата сезонных работ и работ по совместительству.

Не начисляется районный коэффициент на следующие выплаты:

• оплата по среднему заработку, так как в среднем заработке он уже учтен (больничные, отпускные, командировочные);
• разовая премия;
• единовременная материальная помощь сотруднику и прочие социальные надбавки;
• «северная» доплата, то есть если у работника есть и коэффициент, и северная надбавка, то каждая из них считается самостоятельно. Друг на друга надбавки не начисляются.

 Пример. Как применять районный коэффициент
Предприятие находится в Магаданской области. Районный коэффициент в местности, где расположена фирма, – 1,7.

	 В феврале 2022 г. работник Иванов находился на больничном, из них 3 дня оплатил работодатель в сумме 2678 руб.

	 За оставшиеся дни февраля Иванову начислено 20 536 руб.

	 В соответствии с Положением о премировании, принятым в фирме, Иванову выплачена премия – 2000 руб. 

	 Заработная плата Иванова в феврале с учетом районного коэффициента составит:

	 (20 536 руб. + 2000 руб.) × 1,7 = 38 311,2 руб.

Какую надбавку можно учесть в расходах на оплату труда

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные:

• нормами законодательства РФ;
• трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

К расходам на оплату труда на основании статьи 255 НК РФ , в частности, относятся выплаты, связанные с тяжелыми условиями труда.

Статьей 316 ТК РФ установлено, что размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета зарплаты работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ.

Размер процентной надбавки к зарплате к зарплате за стаж работы в данных районах или местностях, установленная статьей 317 ТК РФ, и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, аналогичном для установления размера районного коэффициента.

В этих же нормах ТК прописано, что региональные власти вправе устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов за счет бюджета - для государственных органов субъектов, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений.