Повышенные северные надбавки в коммерческой фирме: платить можно, учесть в базе по прибыли нельзя

28.01.2022 распечатать

Если ваша фирма расположена в местности с тяжелыми климатическими условиями, вы обязаны выплачивать работникам заработную плату в повышенном размере. По ТК РФ работникам устанавливают доплаты на районный коэффициент и  северную надбавку. Обе выплаты являются элементами системы оплаты труда и учитываются при налогообложении прибыли. Минфин уточнил, в каком размере.

Величина районных коэффициентов различается по регионам

К местностям с тяжелыми климатическими условиями традиционно относят:

  • районы Крайнего Севера;
  • местности, приравненные к районам Крайнего Севера;
  • высокогорные, пустынные и безводные местности.

Об установлении районного коэффициента сказано в Законе РФ от 19 февраля 2003 г. № 4520-1. Перечень территорий, где применяется районный коэффициент, утвержден Постановлением Правительства РФ от 16 ноября 2021 г. № 1946. Этот перечень соответствует современному муниципально-территориальному устройству Российской Федерации.

Размеры районных коэффициентов определены в диапазоне от 1,15 до 2,0. Их величина различается по регионам.

Порядок начисления северного коэффициента

Районный коэффициент начисляется в зависимости от региона и сферы, в которой ведет свою деятельность предприятие. Его начисляют на фактическую заработную плату до вычета НДФЛ, которая включает:

  • ежемесячная заработная плата (оклад, тарифная ставка);
  • стимулирующие выплаты (например, за выслугу лет);
  • компенсационные выплаты;
  • доплаты, установленные в коллективном и трудовом договоре;
  • оплата сезонных работ и работ по совместительству.

Не начисляется районный коэффициент на следующие выплаты:

  • оплата по среднему заработку, так как в среднем заработке он уже учтен (больничные, отпускные, командировочные);
  • разовая премия;
  • единовременная материальная помощь сотруднику и прочие социальные надбавки;
  • «северная» доплата, то есть если у работника есть и коэффициент, и северная надбавка, то каждая из них считается самостоятельно. Друг на друга надбавки не начисляются.

Пример. Как применять районный коэффициент

Предприятие находится в Магаданской области. Районный коэффициент в местности, где расположена фирма, – 1,7.

В феврале 2022 г. работник Иванов находился на больничном, из них 3 дня оплатил работодатель в сумме 2678 руб.

За оставшиеся дни февраля Иванову начислено 20 536 руб.

В соответствии с Положением о премировании, принятым в фирме, Иванову выплачена премия – 2000 руб.

Заработная плата Иванова в феврале с учетом районного коэффициента составит:

(20 536 руб. + 2000 руб.) × 1,7 = 38 311,2 руб.

Какую надбавку можно учесть в расходах на оплату труда

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные:

  • нормами законодательства РФ;
  • трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

К расходам на оплату труда на основании статьи 255 НК РФ , в частности, относятся выплаты, связанные с тяжелыми условиями труда.

Статьей 316 ТК РФ установлено, что размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета зарплаты работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ.

Размер процентной надбавки к зарплате к зарплате за стаж работы в данных районах или местностях, установленная статьей 317 ТК РФ, и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, аналогичном для установления размера районного коэффициента.

В этих же нормах ТК прописано, что региональные власти вправе устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов за счет бюджета - для государственных органов субъектов, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений.

Таким образом, применять повышенные местные коэффициенты обязаны бюджетные учреждения. А у коммерческих компаний есть выбор: платить зарплату с учетом федерального или повышенного местного районного коэффициента. Но в целях налога на прибыль они вправе учитывать расходы на северные коэффициенты и надбавки, выплачиваемые исключительно в размерах, установленных Правительством РФ. На это обратил внимание Минфин в письме от 27 декабря 2021 г. № 03-03-06/1/106198.

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Получить издание

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных


Loading...