Посредники вне зоны действия льгот по НДС

Рестораны и кафе в 2022 году получают льготу по НДС

С января 2022 года оказание услуг общественного питания при соблюдении определенных условий освобождается от НДС (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Льгота введена Федеральным законом от 2 июля 2021 № 305-ФЗ.

Эта мера введена в связи со снижением доходов от услуг общественного питания из-за пандемии коронавируса и из-за ограничений для граждан на посещение предприятий общепита.

Освобождаются от НДС услуги общепита (класс 56 раздела 1 ОКВЭД2), которые оказываются в специализированных заведениях - ресторанах, кафе, барах, предприятиях быстрого обслуживания, буфетах, кафетериях, столовых, закусочных, отделах кулинарии при них и иных аналогичных объектах.

Кроме того, закон освобождает от НДС услуги общепита, которые оказываются по месту, выбранному заказчиком - выездное обслуживание.

Для таких «освобожденцев» установлены свои условия.

Какие условия должны выполняться для  освобождения общепита от НДС

Если фирма или ИП со­зда­ны до 2022 года, то для осво­бож­де­ния от НДС по услу­гам об­ще­пи­та в 2022 году долж­ны вы­пол­нять­ся од­но­вре­мен­но такие усло­вия (п. 2 ст. 2 За­ко­на № 305-ФЗ):

• сумма до­хо­дов за 2021 год со­став­ля­ет не более 2 млрд. руб.;
• удель­ный вес до­хо­дов от ре­а­ли­за­ции услуг об­ще­пи­та в общей сумме до­хо­дов за 2021 год со­став­ля­ет 70% и более.

Ника­ких осо­бых за­яв­ле­ний в инспекцию по­да­вать не нужно. Осво­бож­де­ние в 2022 году нач­нет при­ме­нять­ся при вы­пол­не­нии этих усло­вий.

Если фирма или ИП будут со­зда­ны в 2022 году, то осво­бож­де­ние они смогут при­ме­нять с мо­мен­та ре­ги­стра­ции и без учета указанных усло­вий. Их нужно будет проверить в 2023 году.

А с 2024 года для при­ме­не­ния осво­бож­де­ния от НДС нужно будет вы­пол­нить еще од­но усло­вие. Сред­не­ме­сяч­ный раз­мер вы­плат, на­чис­лен­ных физ­ли­цам за 2023 год (по данным РСВ), дол­жен быть не ниже сред­не­ме­сяч­ной на­чис­лен­ной зарплаты по отрасли в субъекте РФ (новый подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Кто не получит льготу для общепита по НДС

В целях освобождения от НДС услугами общепита не признается реализация продукции общепита:

• отделами кулинарии предприятий розничной торговли;
• организациями и ИП, ведущими заготовочную и иную аналогичную деятельность.

Кроме того, льготу по НДС на услуги общепита не вправе применять посредники.

На это обратил внимание Минфин в письме от 23 ноября 2021 г. № 03-07-11/94606.

Воспользоваться льготой могут только организации или ИП, которые непосредственно оказывают услуги общепита.

Посредники, которые оказывают услуги по организации и доставке продукции общественного питания (произведенной третьими лицами) корпоративным клиентам и физическим лицам, на льготу претендовать не могут.

Льгота включена в статью 149 НК РФ. А в пункте 7 этой статьи прямо указано, что освобождение от НДС не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

Данное освобождение от НДС также не применяется при оказании услуг общественного питания и при реализации покупных товаров через вендинговые аппараты .