Последние изменения в налоговом законодательстве
17.07.2003 распечататьВ июле было подписано несколько законов, которые вносят значительные изменения в Налоговый кодекс. Поправки коснулись налога на доходы физических лиц, НДС, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, упрощенки и ЕНВД.
Материал предоставлен журналом
"Практическая бухгалтерия" (№8, 2003)
Ознакомиться с содержанием свежего номера
и полнотекстовым архивом номеров за 2003 год
вы можете в разделе "Периодика" или
непосредственно на сайте журнала www.berator.ru/pb
В июле было подписано несколько законов, которые вносят значительные изменения в Налоговый кодекс. Поправки коснулись налога на доходы физических лиц, НДС, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, упрощенки и ЕНВД. О том, что изменилось, вы можете узнать из этой таблицы:
(прим. редакции – на сайте опубликована сокращенная версия материала. Полный текст статьи вы сможете прочитать в журнале «Практическая бухгалтерия» № 8, 2003 г. )
| Что изменилось | Как было | Как стало | Дата вступления в силу изменений |
| Часть 1 Налогового кодекса | |||
| Отменен налоговый контроль, за расходами граждан | Если вы покупали недвижимость, транспорт, акции, культурные ценности или золото в слитках, то налоговики могли потребовать с вас специальную декларацию. В ней следовало указать все источники ваших доходов. Если декларация не была сдана в налоговую инспекцию, вас могли оштрафовать на 1000 руб. | Теперь выяснять источники ваших доходов налоговики не имеют права | С 10 августа 2003 года |
| Глава 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц» | |||
| Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов | Стандартные вычеты в размере 300 и 400 руб. мог предоставить только работодатель (то есть та фирма или предприниматель, у которых человек работал по трудовому договору) | Теперь стандартные вычеты (300 и 400 руб.) может предоставить не только работодатель, но и другое лицо, которое считается налоговым агентом. По какому договору человек получает доходы (трудовому или гражданско-правовому) не важно. | С 1 января 2003 года |
| Размер социальных налоговых вычетов | Максимальная сумма социального вычета на обучение и лечение человека составляла 25 000 руб. | Теперь максимальная сумма социального вычета на обучение и лечение человека составляет 38 000 руб. | С 1 января 2003 года |
| Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов | По Налоговому кодексу человек мог получить имущественный вычет при продаже недвижимости и «иного имущества». При этом было, не ясно распространяется ли это положение на доли в уставном капитале | В кодекс внесено уточнение. Имущественный вычет предоставляется и при реализации долей в уставном капитале других фирм | С 1 января 2003 года |
| Размер имущественного налогового вычета | Максимальная сумма имущественного вычета, который предоставлялся при ведении нового строительства, покупке жилого дома или квартиры составлял 600 000 руб. | Теперь максимальная сумма имущественного вычета на ведение нового строительства, покупку жилого дома или квартиры будет составлять 1 000 000 руб. | С 1 января 2003 года |
| Глава 21 Налогового кодекса «Налог на добавленную стоимость» | |||
| Ставка по НДС | По большинству товаров (работ, услуг) НДС начислялся по ставке 20%. Расчетная ставка НДС составляла – 20:120 | С нового года большинство товаров будет облагаться НДС по ставке 18%. Расчетная ставка по НДС составит – 18:118 | С 1 января 2004 года |
| В главе 21 исключены ссылки на те налоги, которые с 1 января 2004 года взиматься не будут | В 21-ой главе содержится множество ссылок на те налоги, которые отменяются с 1 января 2004 года. Например:
– фирма может получить освобождение от НДС, если ее выручка за 3 последовательных месяца не превысит 1 000 000 руб. без учета налога с продаж; – фирма не может получить освобождение от НДС, если в течение трех предыдущих налоговых периодов она продавала подакцизное минеральное сырье и т. д. | Все упоминания о налоге с продаж из текста кодекса исключены (с 1 января 2004 года этот налог отменяется). Также в кодексе не будет упоминания о подакцизном минеральном сырье (с 1 января 2004 года такое сырье акцизами не облагается) | С 1 января 2004 года |
| Глава 22 Налогового кодекса «Акцизы» | |||
| Изменен перечень подакцизных товаров | Акцизами облагается минеральное сырье (природный газ) | С нового года минеральное сырье не является подакцизным товаром | С 1 января 2004 года |
| Ставки по подакцизным товарам | В настоящее время акцизы платятся по следующим ставкам:
– по этиловому спирту – 16,20 руб. за литр; – по алкоголю крепче 25 градусов – 114 руб. (за литр этилового спирта) – по алкоголю от 9 до 25 градусов – 84 руб. (за литр этилового спирта); – по алкоголю до 9 градусов – 58 руб. (за литр этилового спирта) и т. д. | Ставки акцизов по большинству товаров повышаются. Так, акцизы будут платиться по следующим ставкам:
– по этиловому спирту – 18 руб. за литр; – по алкоголю крепче 25 градусов – 135 руб. (за литр этилового спирта) – по алкоголю от 9 до 25 градусов – 100 руб. (за литр этилового спирта); – по алкоголю до 9 градусов – 70 руб. (за литр этилового спирта) и т. д. | С 1 января 2004 года |
| Порядок уплаты акцизов при реализации готовой алкогольной продукции на акцизные склады | При передаче любой алкогольной продукции на акцизный склад платиться лишь 50% от начисленной суммы акциза. Оставшиеся 50% перечисляются в бюджет при отгрузке продукции с акцизного склада покупателям | С нового года акцизы по винам и другой алкогольной продукции будут платиться по-разному.
При передаче вин на акцизный склад нужно будет платить 35% от начисленной суммы акциза. Оставшиеся 65% перечисляются в бюджет при отгрузке продукции с акцизного склада покупателям При передаче другой алкогольной продукции на акцизный склад нужно заплатить 20% от начисленной суммы акциза. Оставшиеся 80% перечисляются при отгрузке продукции с акцизного склада покупателям | С 1 января 2004 года |
| Уточнен порядок взимания акцизов на таможне по товарам, на которые установлены комбинированные налоговые ставки | При ввозе товаров в Россию акцизами облагается их таможенная стоимость | С нового года при ввозе товаров в Россию акцизами будет облагаться их таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины | С 1 января 2004 года |
| Порядок подтверждения экспорта подакцизных товаров | Чтобы подтвердить факт вывоза подакцизных товаров за рубеж в налоговую инспекцию нужно представить копии товаросопроводительных документов с отметками таможни иностранного государства | С нового года для подтверждения экспорта товаров достаточно отметок российской таможни | С 1 января 2004 года |
| Глава 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль» | |||
| Порядок распределения налога на прибыль между различными бюджетами | В этом году 6 процентов, от суммы налога на прибыль зачисляется в федеральный бюджет, а 16 процентов, в бюджеты субъектов России | С нового года в федеральный бюджет нужно будет зачислять 5 процентов от налога на прибыль, а в бюджеты субъектов России – 17 процентов | С 1 января 2004 года |
| Размер льгот по налогу на прибыль, которые могут установить региональные власти | Региональные власти для определенных организаций могут понизить ставку налога на прибыль. При этом ставка налога не может быть ниже 12 процентов. | С нового года минимальная ставка по налогу, зачисляемому в региональный бюджет равна 13 процентов | С 1 января 2004 года |
| Дополнен перечень доходов, которые считаются средствами целевого финансирования, не облагаемыми налогом на прибыль | Не считаются целевыми средствами деньги, поступившие для формирования отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР | С нового года деньги, поступившие для формирования отраслевых и межотраслевых фондов НИОКР, считаются средствами целевого финансирования и налогом на прибыль не облагаются | С 1 января 2004 года |
| Требования при которых те или иные затраты считаются расходами на НИОКР и уменьшают облагаемую прибыль | Затраты на формирование отраслевых и межотраслевых фондов для финансирования НИОКР, уменьшают прибыль при условии, что перечень этих фондов утвержден Правительством РФ | Теперь Правительство РФ не должно утверждать перечень отраслевых и межотраслевых фондов для финансирования НИОКР. Чтобы уменьшить прибыль на расходы по финансированию таких фондов достаточно, чтобы они были зарегистрированы в порядке предусмотренным Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» | С 1 января 2004 года |
| Предельный размер расходов на НИОКР, которые учитываются при налогообложении прибыли | Расходы любых организаций по формированию фондов финансирования НИОКР уменьшают облагаемую прибыль только в пределах 0,5 % выручки | С нового года расходы отраслевых и межотраслевых фондов по формированию российского фонда технологического развития, учитываются при налогообложении в полном размере | С 1 января 2004 года |
| Глава 26 Налогового кодекса «Налог на добычу полезных ископаемых» | |||
| Условия, при которых то или иное сырье относится к полезным ископаемым | К полезным ископаемым, относится газовый конденсат из газоконденсатных месторождений. Это же правило распространяется на природный газ | С нового года к полезным ископаемым, относится газовый конденсат из любых месторождений. Это же правило распространяется на природный газ | С 1 января 2004 года |
| Порядок определения налоговой базы по отдельным видам сырья | Налоговая база по попутным полезным ископаемым определяется исходя из их стоимости | С нового года налоговая база по попутным полезным ископаемым определяется исходя из их количества | С 1 января 2004 года |
| Глава 26.2 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения» | |||
| Порядок применения упрощенки, фирмами переведенными на ЕНВД | В настоящий момент такие фирмы применять упрощенку не вправе | Фирмы переведенные на ЕНВД могут перейти на упрощенку по тем видам деятельности которые не попадают под ЕНВД. При этом ограничения по сумме дохода и стоимости ОС и НМА применяются ко всей фирме в целом (т.е. исходя из всех видов ее деятельности) | С 1 января 2004 года |
| Глава 26.3 Налогового кодекса «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» | |||
| Порядок отнесения тех или иных фирм к предприятиям розничной торговли | К предприятиям розничной торговли относятся фирмы, которые продают товары за наличный расчет | К предприятиям розничной торговли относятся фирмы, которые продают товары, как за наличный расчет, так и с применением платежных карт | С 1 января 2004 года |
| Изменения в других налоговых законах | |||
| Перечень налогов, взимаемых в России | В России взимается множество налогов, не предусмотренных Налоговым кодексом (например, сбор на нужды образовательных учреждений, курортный сбор, налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, сбор на содержание милиции, сбор за право торговли и т. д.) | С нового года большинство налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом, отменяется | С 1 января 2004 года |
| Порядок распределения единого налога между бюджетами, фирмами которые перешли на упрощенку | Фирмы, перешедшие на упрощенку, платили 15% единого налога в региональные бюджеты. Если фирма работала в Москве или Санкт-Петербурге, то в бюджеты этих городов перечислялось 60% налога | С нового года в региональные бюджеты будет перечисляться 45% единого налога. Фирма, которые работают в Москве или Санкт-Петербурге, будут перечислять в бюджеты этих городов 90% от суммы налога | С 1 января 2004 года |
| Порядок распределения ЕНФД между бюджетами, фирмами которые переведены на этот режим налогообложения | Фирмы, переведенные на ЕНВД, платили 15% налога в региональные бюджеты. Если фирма работала в Москве или Санкт-Петербурге, то в бюджеты этих городов перечислялось 60% налога | С нового года в региональные бюджеты будет перечисляться 45% ЕНВД. Фирма, которые работают в Москве или Санкт-Петербурге, будут перечислять в бюджеты этих городов 90% от суммы налога | С 1 января 2004 года |
