С 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН, чья выручка по итогам 2025 года или в течение 2026 года превышает 20 миллионов рублей, становятся плательщиками НДС. При этом бизнес может использовать как общую ставку налога, так и сниженную. На основе методических рекомендаций по НДС для плательщиков УСН, опубликованных ФНС России, Наталья Лисина, руководитель службы внутреннего контроля департамента бухгалтерского обслуживания в аутсорсинговой компании «Информаудитсервис», рассказала, какие правила смены ставки НДС нужно соблюсти налогоплательщикам.
Какие ставки НДС может использовать бизнес?
Компания или индивидуальный предприниматель, работающие на упрощенной системе налогообложения и ставшие плательщиками НДС по итогам 2025 года или в 2026 году при достижении суммы дохода в 20 миллионов рублей, вправе применять общие ставки НДС – 22%, 10%, 0% – или же выбрать одну из специальных ставок, 5% или 7%.
После того как фирма или предприниматель на упрощенной системе налогообложения становится плательщиком НДС, необходимо выписывать счета-фактуры, заполнять книги покупок и продаж, а также формировать и сдавать соответствующую декларацию.
При выборе ставки бизнесу необходимо учесть несколько разных параметров, это размер дохода и вид деятельности. Кроме этого нужно понять, есть ли необходимость работать со входящим НДС.
Напомним также, что если годовой доход плательщика УСН в 2026 году будет выше 490,5 миллиона рублей, то предприятие обязано перейти на ОСНО, соответственно, в этом случае право на применение пониженных ставок бизнес теряет и может работать только по ставкам 22%, 10% (для некоторых категорий товаров) или 0% (при экспортных операциях).
Нужно помнить, что на УСН нельзя применять несколько ставок налога одновременно.
Читайте также: «Как подтверждается право на использование льготы по НДС?»
Порядок применения освобождения от НДС бизнеса на УСН
Отметим, что если доход бизнеса ниже установленного порога в 20 миллионов рублей, то такие компании и ИП на УСН освобождены от налога на добавленную стоимость. При этом обращаться с подобным заявлением в налоговый орган не нужно. О доходах бизнеса инспекция узнает из деклараций. Освобождение действует, пока налогоплательщик не достиг суммы дохода в 20 миллионов рублей.
Более того, позиция Минфина России такова, что отказаться от освобождения нельзя. Соответствующее мнение финансовое ведомство выразило в письме от 02.10.2024 № 03-07-11/95245.
«<…> для организаций или индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и имеющих за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумму дохода в размере, не превышающим в совокупности 60 миллионов рублей (прим. ред. — в настоящее время показатель составляет 20 млн рублей), отказ от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, положениями пункта 1 статьи 2 Федерального закона № 176-ФЗ не предусмотрен», – указало финансовое ведомство.
Обратите внимание, при совмещении УСН с иными режимами (например, ПСН) для расчета лимита в 20 миллионов рублей учитывается совокупный доход от всей предпринимательской деятельности.
При этом, как и ранее, от обложения НДС не освобождаются операции, когда плательщик УСН является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость или должен уплатить его при ввозе товаров из-за рубежа.
«Упрощенец» без НДС не может поставить входящий налог к вычету и счета-фактуры не составляет. Такое нововведение закреплено в пункте 2 статьи 2 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ.
Читайте также: «Когда в чеке указать ставку НДС 20%? Примеры из практики»
Какие ставки рекомендует применять ФНС России?
Основным преимуществом стандартных ставок НДС (22%, 10%, 0%) является возможность налогоплательщику получить вычет входящего НДС. Кроме того, стандартные ставки не привязаны к выручке. Их можно использовать при доходах от 20 миллионов рублей. Более того, если компания утратит право на применение УСН, то на общем режиме организация исчисляет НДС по ставкам, которые применялись ранее.
Пониженные ставки 5% и 7% выгодны – они ниже стандартных. Однако при их применении нет права на вычет входящего НДС. Иными словами, бизнес платит НДС не с разницы между начисленным и входным налогом, а со всего налогооблагаемого дохода. При выборе ставки нужно учитывать, есть ли у компании входной НДС и какова его доля в общей сумме исчисленного налога.
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
