Почему счет 84 не годится для учета премий?

30.06.2020 распечатать

В каждой фирме своя система премирования. Премии бывают производственные и непроизводственные, разовые и периодические. В бухучете их отражают в зависимости от источника выплаты, а выплачивать их можно в счет расходов по обычным видам деятельности и за счет прочих расходов. Бывают еще премии, выплачиваемые за счет чистой прибыли. И при учете таких премий некоторые бухгалтеры допускают ошибку.

Основания для выплаты премий из чистой прибыли

Иногда собственники организации принимают решения о выплате за счет прибыли премий сотрудникам.

Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляют на основании протокола общего собрания участников (учредителей) организации.

Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые нужно указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей.

В АО оформляют протокол общего собрания акционеров. Протокол составляют в двух экземплярах, и он имеет обязательные реквизиты (п. 2 ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»):

  • место и время проведения общего собрания акционеров;
  • общее количество голосов, которыми обладают акционеры - владельцы голосующих акций общества;
  • количество голосов, которыми обладают акционеры, принимающие участие в собрании;
  • председатель (президиум) и секретарь собрания, повестка дня собрания;
  • основные положения выступлений;
  • вопросы, поставленные на голосование и итоги голосования по ним;
  • решения, принятые собранием.

В ООО, которое состоит из одного участника, и в АО, где все голосующие акции принадлежат одному акционеру, протокол не оформляют. В этих случаях участник или акционер оформляет письменное решение.

В решениях участников (учредителей) о премировании сотрудников должно быть указано отдельно, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату премий.

Затем руководитель фирмы выпускает приказ, который оформляется на основании решения участников (учредителей) организации. С ним знакомят сотрудников.

Как учесть премию за счет прибыли

Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. Только они имеют право на получение дивидендов.

Помните, что счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - это счет собственников. Он не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования сотрудников.

Все расходы организации, на которые «раскошелились» собственники (спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность), являются прочими расходами. Их нужно отражать по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и не учитывать при налогообложении прибыли.

Такую же позицию имеют и контролирующие органы.

Премии за счет нераспределенной прибыли по решению участников тоже не влияют на величину налога на прибыль. Однако с этих выплат нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы, включая взносы на травматизм.

Страховые взносы учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, независимо от того, учитываются соответствующие выплаты работникам при налогообложении прибыли или нет.

Пример. Как начислить и учесть премию работнику за счет нераспределенной прибыли

По решению акционеров часть чистой прибыли, полученной в прошлом году, направляется на выплату премий работникам.

Сумма чистой прибыли, которая может быть направлена на выплату премий, составляет 100 000 руб.

В октябре отчетного года по приказу руководителя премия выплачивается начальнику отдела кадров в размере 15 % от его оклада. Оклад работника - 40 000 руб.

Сумма начисленной премии, составит:

40 000 руб. × 15 % = 6 000 руб.

Предположим, фирма платит страховые взносы по ставке 30 %, взносы на травматизм – по ставке 0,2 %.

Бухгалтер должен сделать в учете следующие записи:

  • ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
    • 6 000 руб. – начислена премия (в налоговом учете не учитывается).
  • ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
    • 1 812 руб. (6 000 руб. × 30,2 %) – начислены страховые взносы;
  • ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»
    • 780 руб. (6 500 руб. × 13 %) – исчислен налог на доходы физических лиц с суммы премии;
  • ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
    • 5 220 руб. (6 000 руб. – 780 руб.) – перечислена премия на карточку работника.

Бератор нового поколения
УСН НА ПРАКТИКЕ

Полное руководство для бухгалтера по ведению учета на УСН. Правила учета, которые нужны любому «упрощенцу».

Подключить бератор

Бератор УСН на практике

Выбор читателей

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...