Платит ли «упрощенец» НДС при вводе ОС в эксплуатацию

вчера в 13:47

распечатать подписка на рассылку телеграм-канал

НК РФ четко определяет, что объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (ст. 146 НК РФ). Это означает, что если вы, например, завершили строительство здания и ввели его в эксплуатацию, то есть фактически не продаете его, то начислять НДС с самого факта завершения строительства не требуется.

После завершения строительства здания и вводе его в эксплуатацию начислять НДС не нужно. На вопрос по этой теме Минфин ответил в письме от 24 октября 2025 года № 03-07-11/103621.

Ранее по этой же теме:

Как упрощенцу, возводящему ОС своими силами, платить НДС?

Комментарий к письму Министерства финансов РФ №03-07-11/103621 от 24.10.2025 «НДС при строительстве ОС своими силами»

Ситуация будет иной, если речь идет о строительно-монтажных работах (СМР), выполненных самостоятельно, то есть хозяйственным способом.В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается НДС.

В этом случае индивидуальный предприниматель (ИП) обязан начислить НДС. Важно отметить, что даже если вы применяете упрощенную систему налогообложения, принять к вычету суммы НДС, начисленные с таких работ, нельзя. Это прямо предусмотрено пунктом 6 статьи 171 НК РФ.

К строительно-монтажным работам для собственного потребления обычно относят:

Работы, выполненные собственными силами организации (хозяйственным способом), в результате которых создаются объекты, предназначенные для использования в деятельности самой организации. Если же объект строится с целью последующей перепродажи, то такие работы не считаются выполненными для собственного потребления. В этом случае обязанность по уплате НДС возникает только в момент реализации построенного объекта. На это указывают разъяснения Минфина России и ФНС России, а также судебная практика.
Работы, выполняемые строительными компаниями для собственных нужд, например, при строительстве собственной производственной базы, а не в рамках заключенных договоров подряда.

Кроме того, налоговые органы трактуют СМР как работы капитального характера, которые приводят к:

Созданию новых основных средств, включая объекты недвижимости (здания, сооружения и т.п.).
Изменению первоначальной стоимости уже эксплуатируемых объектов в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и других подобных работ.

Если ИП в текущем году продолжает строительство здания и выполняет строительно-монтажные работы собственными силами (хозяйственным способом), необходимо начислить НДС.

В подобной ситуации НДС-базу определяют на последнее число каждого квартала. Освобождение от НДС строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами «упрощенца», применяющего спецставку, законодательством не предусмотрено. А значит, в отношении таких работ, произведенных в определенном квартале, следует исчислять НДС по ставке 5 (7) процентов.

Важно понимать, что при возведении объектов с целью их последующей продажи работы не считаются выполняемыми для собственного потребления. В такой ситуации НДС надо будет начислить при реализации построенного сооружения (постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 № 3309/10).

Еще по теме:

При передаче ОС в УК нужно восстановить НДС

Бухгалтерия.ру

В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com