Платежный посредник не становится налоговым агентом

Расчеты с иностранной компанией через платежного посредника не отменяют у российского покупателя обязанности налогового агента по НДС, но при их исполнении нужно учитывать некоторые нюансы, которые разъясняет Минфин..

В общем случае налоговый агент обязан удержать НДС из денег, которые он должен выплатить своему контрагенту, и перечислить сумму налога в бюджет. Передача обязанностей налогового агента по НДС запрещена (п. 1, п. 3 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ).

Если компания покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России, она становится налоговым агентом по НДС.

Минфин в письме от 5 мая 2025 г. № 03-07-08/44734 уточнил, кто платит НДС при покупке услуг у иностранного продавца через посредника.

Если оплату в пользу иностранной организации совершает платежный посредник, это не означает, что российская компания не признается налоговым агентом. Обязанности исчислить и уплатить НДС остаются за покупателем.

Налоговым агентом по НДС является тот, кто покупает товары, работы или услуги у иностранной компании, а не тот, кто перечисляет продавцу деньги. Значит, удержать и заплатить НДС в бюджет должен покупатель.

В письме Минфина от 30 сентября 2025 г. № 03-07-08/94479 уточнен момент определения налоговой базы по НДС при оплате электронных услуг иностранной компании через платежного агента.

Финансисты в очередной раз подтвердили, что в случае, когда компания перечисляет деньги за электронные услуги иностранной компании через платежного посредника, налоговым агентом по НДС все равно является не тот, кто перечисляет продавцу деньги, а тот, кто покупает товары, работы или услуги у иностранной компании.

Удерживает и платить НДС в бюджет покупатель.

Агент же, получивший средства для оплаты, переводит их продавцу, а покупателю предоставляет отчет с указанием даты фактического перечисления.

Моментом определения налоговой базы по НДС в этом случае будет дата перечисления покупателем денег в адрес платежного агента.

Минфину также пришлось давать разъяснения о порядке оформления счетов-фактур налоговым агентом, оплатившим услуги иностранной компании через посредника. В письме от 11 июня 2025 года № 03-07-08/57510 говорится, что в этом случае в счете-фактуре необходимо указать дату и номер платежного поручения на перечисление средств в адрес платежного посредника.

Есть еще одна особенность в расчетах с иностранным продавцом. Обязанность по исчислению НДС не поставлена в зависимость от факта получения оплаты на расчетный счет иностранной организации (см. письмо ФНС от 5 июня 2024 г. № ЗГ-2-3/8469).