Перевод работника в другое ОП: как заполнить расчет

База для начисления страховых взносов в отношении каждого работника определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода, то есть календарного года. Если работник в течение года перевелся из одного филиала компании в другой, в новом обособленном подразделении при определении базы для расчета взносов по данному сотруднику следует учесть все выплаты, причитающиеся ему с начала года. Но в базе для начисления страховых взносов каждого обособленного подразделения (где работал сотрудник до перевода и после перевода) учитываются только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@ (далее – Порядок).

Подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1

В подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам отражаются данные о расчете облагаемой базы и сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с Порядком данный подраздел 1.1 заполняется следующим образом:

• в строке 021 указывается количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов (в 2017 году это 876 000 рублей);
• в строке 050 – база для расчета «пенсионных» взносов, рассчитанная в соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно;
• в строке 051 – база для исчисления пенсионных взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы (то есть выплаты сверх 876 000 руб.).

Рассмотрен пример. Работник переведен из одного обособленного подразделения в другое. За период работы в новом обособленном подразделении ему выплачено 32 600 руб. Таким образом, база для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 600 руб. Эту сумму нужно отразить в соответствующих графах строки 050 подраздела.

На момент перевода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления пенсионных взносов составила 850 000 рублей. В совокупности за расчетный период база превысила предельную величину (850 000 + 32 600 руб. = 882 600 руб.). В соответствующих графах строки 051 данного подраздела необходимо отразить базу, превышающую предельную величину, то есть 6 600 руб. (850 000 + 32 600 руб. – 876 000 руб.).

Приложение № 2 к разделу 1

В приложении № 2 к разделу 1 расчета отражается расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это приложение заполняют так:

• в строке 020 в соответствующих графах отражаются суммы выплат, поименованных в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК РФ, в пользу сотрудников нарастающим итогом с начала года, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода;
• в строке 040 – суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в размере, превышающем величину базы, установленную п. 3 ст. 421 НК РФ (в 2017 году это выплаты, которые превышают 755 000 рублей;
• в строке 050 – база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование, рассчитанная в соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ.

Исходя из условий примера, расчет нужно заполнить в следующем порядке.

За период работы в новом обособленном подразделении работнику выплачено 32 600 руб. Эта сумма должна быть отражена в соответствующих графах строки 020 приложения № 2.

На момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления взносов на обязательное социальное страхование составила 850 000 руб. Эта сумма превышает предельную величину (755 000 руб.). Значит, в соответствующих графах строки 050 проставляются нули. При этом по строке 040 следует отразить сумму, превышающую предельное значение базы – 32 600 рублей.

Читайте также «Как правильно оформить перевод сотрудника в другую местность»