Пересчет взносов по пониженному тарифу и возврат переплаты

Если компания начисляла страховые взносы по общим тарифам и позже обнаружила, что имела право на пониженный тариф, ошибку можно исправить и вернуть излишне уплаченные страховые взносы.

Выявление излишне уплаченной суммы страховых взносов и внесении корректировок в РСВ следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство. Оно приводит к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.

Последовательности действий для возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов за предыдущие годы, например, будет такой:

1. Сдать в налоговую уточненные расчеты по страховым взносам за предыдущие годы, где сумма страховых взносов пересчитана по пониженному тарифу.
2. На основании представленных уточненных расчетов налоговая уменьшит совокупную налоговую обязанность на ЕНС (ст. 81 НК РФ).
3. Подать в налоговую заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем возврата суммой денежных средств (ст. 79 НК РФ).

Страховые взносы налоговой базе по прибыли

Страховые взносы в учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 247, п. 2 ст. 252, п. 2 ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272, п. 1 ст. 274 НК РФ).

Если выявлена переплата по страховым взносам, которые в прошлых периодах формировали налоговую базу по прибыли в качестве расходов, корректировать ее не нужно. И сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль тоже не нужно.

Ситуацию со списанием в налоговой базе по прибыли страховых взносов в большем размере чем нужно Минфин России рассмотрел в письме №03-03-06/1/58471 от 16.06.2025. Эксперты ведомства обращают внимание на то, что учет в составе расходов суммы страховых взносов в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка.

Бухгалтерия учитывает в налоговой базе по прибыли ту сумму страховых взносов, которую исчислила, указала в расчете по страховым взносам (РСВ) и уплатила. Если в последствии нашли ошибку и подали уточненный РСВ, это рассматривается как новое обстоятельство.

По мнению Минфина, излишне уплаченный налог считается обоснованным расходом, который можно признавать при налогообложении прибыли.

Излишне учтенную в расходах сумму страховых взносов нужно включать в состав внереализационных доходов для налога на прибыль в текущем периоде.

Бухгалтерия вправе пересчитать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки прошлых периодов, в том числе в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога. Этого нельзя сделать, если изменились налоговые ставки в сторону повышения: текущие ставки выше тех, которые были в период ошибки. В таком случае, исправление выявленных ошибок прошлых периодов рассматривается как новое обстоятельство.

Бухгалтерия.ру