Переплату по налогам умершего ИП может взыскать наследник
28.10.2022 распечататьПосле смерти у ИП осталась переплата по налогам. Эти деньги попыталась получить его наследница, но ей отказали. Суды настаивали, что такого права у нее нет. Дело дошло до Верховного суда.
Обстоятельства спора
ИП умер в январе 2019 года, его наследницей стала вдова. По данным ФНС, на июнь 2019-го у предпринимателя числилось 3 млн руб. переплаты налогов (895 797 руб. НДС и 2,2 млн руб. налога на доходы физлиц от предпринимательской деятельности). Чтобы вернуть эти деньги, в августе вдова обратилась в инспекцию, но получила отказ. Поэтому наследница подала иск в Ленинский райсуд Краснодара (дело № 2-4536/2020).
Не ошибайтесь, когда отсчитываете срок давности по переплате налога и вычету НДС. Правила разные
Решения нижестоящих судов
В суде она просила вернуть только часть переплаты — 895 797 руб. Но судья в удовлетворении требований отказал. Он посчитал, что наследник умершего не имеет права получить излишне уплаченные налоги. Плательщиком налогов был ИП, поэтому получить переплату мог только он. Право на получение денег не может перейти по наследству, поскольку статус ИП прекращается в связи с его смертью.
Суд указал, что в деле нельзя использовать общие правила о наследовании, ведь гражданское законодательство и наследственное право не применяются к имущественным отношениям, которые основаны на административном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям. Поэтому вдова написала жалобу в Краснодарский краевой суд (дело № 33а-10304/2021). Здесь она просила вернуть все 3 млн руб. переплаты налогов.
Обратите внимание
Наследник вряд ли сможет вернуть переплату налогов в рамках досудебных процедур, говорят юристы, опрошенные «ПРАВО. ru». Зато деньги получится вернуть через суд. Это получилось сделать участникам дела № 2-2384/2021, которое рассматривал Санкт-Петербургский горсуд.
Судья отметил: по статьям 128, 218 и 1112 ГК, внесенная ИП сумма налогов — его имущество, поэтому деньги нужно включить в наследственную массу и передать наследникам. При этом суд указал, что не может вернуть истице все 3 млн руб., ведь в первой инстанции она заявляла требования на меньшую сумму. Ходатайств об уточнении исковых требований не было. Поэтому Иваненко отменил решение нижестоящего суда и взыскал в пользу вдовы 895 797 руб.
С такими выводами не согласилась ФНС, которая подала жалобу в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции (дело № 8а-23201/2021). Судья отменил решение апелляционного суда и согласился с позицией первой инстанции. Тогда жещина обратилась в Верховный суд.
С какой даты считается срок на возврат переплаты по налогам
Что решил ВС
Тройка судей подчеркнула: наследник может получить выплаты, если на это имел права наследодатель, но не успел при жизни (дело № 18-КАД22-33-К4). Переплату нельзя считать налоговой обязанностью. А законодательство РФ не запрещает правопреемство в налоговых правоотношениях.
Обратите внимание
Процент положительных судебных решений больше, чем отрицательных. Особенно это касается случаев, когда решение о возврате было принято налоговым органом еще при жизни налогоплательщика-наследодателя.
Вдова — наследница предпринимателя, поэтому имеет право получить переплату по налогам в полной сумме (НДС и налог на доходы физлиц от предпринимательской деятельности). НК не устанавливает порядок обращения наследников о возврате таких денег, но это не повод отказывать в иске. В итоге суд отменил решение кассационной инстанции и оставил в силе решение Краснодарского краевого суда, который взыскал в пользу вдовы 895 797 руб.
