Отпускные выплачены с 23 по 30 сентября 2023 года: как правильно отразить в 6-НДФЛ

Отпускные могут быть выплачены отдельно или в день выдачи зарплаты. Главное – за три календарных дня до начала отпуска.

С 1 января 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. Это относится и к отпускным.

Так, дата удержания НДФЛ с отпускных – день выплаты.

А перечислить НДФЛ с отпускных нужно в единый срок: не позднее 28 числа, если налог удержан за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего.

Пример. Уплата НДФЛ с отпускных в 2023 году

	 С 27 сентября 2023 года Иванов уходит в отпуск на 7 дней. Ему начислены отпускные в размере 29 000 руб. НДФЛ составит 3770 руб.

	 Отпускные выплачены работнику 24 сентября. Удержанный НДФЛ в сумме 3770 руб. нужно перечислить в бюджет не позднее 28 октября.

Рассмотрим в какой отчет попадет данная выплата отпускных.

Как в расчете 6-НДФЛ отразить отпускные, выплаченные в период с 23 по 30 сентября 2023 года?

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@.

В разделе 1 отчета суммы НДФЛ распределены именно по сроку перечисления налога. Для отчета за 9 месяцев 2023 года строки такие:

• строка 021 – сумма НДФЛ, удержанная с 23 июня по 22 июля;
• строка 022 – сумма НДФЛ, удержанная с 23 июля по 22 августа;
• строка 023 – сумма НДФЛ, удержанная с 23 августа по 22 сентября;
• строку 024 – заполнять не нужно.

А в разделе 2 нужно отражать выплаты за весь отчетный период - с 01.01.2023 по 30.09.2023 г. То есть в полях 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода и суммы исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 30.09.2023.

Так разъясняла ФНС России в письме от 6 марта 2023 г. № ЗГ-3-11/3160@.

Значит, отпускные, выплаченные в период с 23 по 30 сентября 2023 года, и НДФЛ с них попадают только в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года. А именно в:

• строки 110 и 112 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года;
• строку 140 – сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
• строку 160 – сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Удержанный НДФЛ с таких отпускных попадает в раздел 1 отчета 6-НДФЛ за 2023 год (т.е. уже в годовой отчет).