Отпускные работника Крайнего Севера нужно «делить на части» для расчета НДФЛ
03.02.2025 распечататьВыплаты в виде районных коэффициентов и северных надбавок нужно выделять в отдельную налоговую базу. Причем не только из заработной платы, но и из отпускных.
С 1 января 2025 года налоговую базу для уплаты НДФЛ с доходов работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей нужно рассчитывать отдельно в части заработной платы и районных коэффициентов, надбавок (п. 6.2 ст. 210 НК РФ). Выплаты в виде районных коэффициентов и северных надбавок облагаются НДФЛ по ранее действовавшей двухуровней шкале (до 2025 года).
Бухгалтерия.ру подробно разъясняла ранее:
Трудовые гарантии для «северных» работников
Как применять прогрессивную шкалу по НДФЛ к северным надбавкам с 2025 года
Как рассчитывается доход для «детских» вычетов работникам Севера?
«Северные» надбавки применимы не ко всем выплатам
Районный коэффициент и процентная надбавка для «северного» дистанционщика
Об этом напоминает ФНС в письме от 28 января 2025 г. № БС-4-11/739@. В частности, сообщается, что при расчете отпускных часть выплаты, относящейся к суммам районных коэффициентов и надбавок, выплачиваемых работникам Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, относится к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 НК РФ, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ.
«Расшифруем» рекомендации налоговиков и раскроем ссылки.
В пункте 6.2 статьи 210 НК РФ указаны следующие налоговые базы:
- денежное довольствие, денежное содержание, получаемое работниками Крайнего Севера,
- районные коэффициенты к заработной плате, денежному довольствию, денежному содержанию за работу в районах Крайнего Севера;
- процентные надбавки к заработной плате, денежному довольствию, денежному содержанию за работу в районах и местностях Крайнего Севера.
К вышеназванными доходам применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ.
- 13 % – если доход до 5 млн руб.;
- 650 тысяч рублей и 15 % суммы, превышающей 5 миллионов рублей.
Налоговая база определяется как сумма доходов за минусом налоговых вычетов: стандартных, социальных, имущественных и инвестиционных, которые описаны статьями 218 - 220 НК РФ.
Итак, к части отпускных, состоящей из районных коэффициентов, «северных» надбавок, могут применяется только две ставки НДФЛ: 13% либо 15%.
Это означает, что бухгалтерии предприятия Крайнего Севера нужно вести раздельный учет доходов работников, выделяя как минимум две группы: зарплата и районные надбавки коэффициенты.
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com