Отпускные работника Крайнего Севера нужно «делить на части» для расчета НДФЛ - Бухгалтерия.ru

Отпускные работника Крайнего Севера нужно «делить на части» для расчета НДФЛ

03.02.2025 распечатать

Выплаты в виде районных коэффициентов и северных надбавок нужно выделять в отдельную налоговую базу. Причем не только из заработной платы, но и из отпускных.

С 1 января 2025 года налоговую базу для уплаты НДФЛ с доходов работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей нужно рассчитывать отдельно в части заработной платы и районных коэффициентов, надбавок (п. 6.2 ст. 210 НК РФ). Выплаты в виде районных коэффициентов и северных надбавок облагаются НДФЛ по ранее действовавшей двухуровней шкале (до 2025 года).

Об этом напоминает ФНС в письме от 28 января 2025 г. № БС-4-11/739@. В частности, сообщается, что при расчете отпускных часть выплаты, относящейся к суммам районных коэффициентов и надбавок, выплачиваемых работникам Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, относится к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 НК РФ, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ.

«Расшифруем» рекомендации налоговиков и раскроем ссылки.

В пункте 6.2 статьи 210 НК РФ указаны следующие налоговые базы:

  • денежное довольствие, денежное содержание, получаемое работниками Крайнего Севера,
  • районные коэффициенты к заработной плате, денежному довольствию, денежному содержанию за работу в районах Крайнего Севера;
  • процентные надбавки к заработной плате, денежному довольствию, денежному содержанию за работу в районах и местностях Крайнего Севера.

К вышеназванными доходам применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ.

  • 13 % – если доход до 5 млн руб.;
  • 650 тысяч рублей и 15 % суммы, превышающей 5 миллионов рублей.

Налоговая база определяется как сумма доходов за минусом налоговых вычетов: стандартных, социальных, имущественных и инвестиционных, которые описаны статьями 218 - 220 НК РФ.

Итак, к части отпускных, состоящей из районных коэффициентов, «северных» надбавок, могут применяется только две ставки НДФЛ: 13% либо 15%.

Это означает, что бухгалтерии предприятия Крайнего Севера нужно вести раздельный учет доходов работников, выделяя как минимум две группы: зарплата и районные надбавки коэффициенты.


В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com

Выбор читателей

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.
Loading...