Уплата НДФЛ и взносов с материальной помощи при рождении ребенка

Какую помощь может оказать работодатель при рождении ребенка

Организация вправе выплатить работнику 50 тыс. рублей единовременно в качестве материальной помощи в связи с рождением ребенка.

По общему правилу, установленному абзацем 7 пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса, эта помощь не облагается НДФЛ, если она выплачивается:

• в течение первого года жизни ребенка;
• в сумме, не превышающей 50 тыс. рублей на каждого ребенка.

Если соблюдаются эти условия, выплата в размере 50 тыс. рублей в связи с рождением ребенка не облагается и страховыми взносами (письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50324).

При этом претендовать на выплату в указанном размере сможет каждый из родителей, даже независимо от того, что они работают в одной компании. Необлагаемый лимит для них в таком случае составит 100 тыс. рублей (письма Минфина 08.07.2019 № 03-04-06/50324, от 21.03.2018 № 03-04-06/17568).

Когда понадобится удержать НДФЛ и уплатить взносы, выплачивая помощь при рождении ребенка

Выплата единовременной помощи в связи с рождением ребенка не облагается НДФЛ в пределах лимита, установленного Налоговым кодексом.

Если сумма материальной помощи превышает размер 50 тыс. рублей, она подлежит обложению НДФЛ.

В таком случае помощь в размере 50 тыс. рублей будет являться необлагаемым НДФЛ вычетом.

При выплате работодателем помощи при рождении ребенка расчете 6-НДФЛ и в справке по форме 2-НДФЛ в поле «Код дохода» следует отразить код «2762», в поле «Код вычета» код «508».

Минфин при этом обращает внимание, что этот доход работодатель отражает только в случае, если он выплачивает сумму сверх установленного необлагаемого лимита.

Не отражать помощь в размере, не превышающим 50 тыс. рублей возможно, поскольку размер дохода в таком случае равен размеру вычета, следовательно и налоговая база по НДФЛ и сам налог равняются нулю.

Указанный вывод следует из письма ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@.

Еще один случай, который приводит к необходимости уплаты НДФЛ, – выплата материальной помощи по истечении года жизни ребенка.

Минфин толкует норму абзаца 7 пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса буквально.

То есть, что НДФЛ не облагается помощь, если она выплачивается только в течение первого года после рождения ребенка.

Поэтому, при выплате материальной помощи позднее этого срока, организации следует удерживать НДФЛ.

На это обратил внимание Минфин в письме от 03.12.2020 № 03-04-06/105655.