Особенности расчета налоговой базы по недвижимости

Особенности определения налоговой базы по объектами недвижимости приведены в письме ФНС от 02.12.2023 г. № БС-3-21/1299@.

Налогом на имущество облагается (п.1 ст.374 НК РФ):

• недвижимость, учтенная на балансе организации как ОС, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость (п.1 ст. 375 НК РФ);
• недвижимость на территории РФ и принадлежащая на праве собственности или праве хозведения, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как кадастровая стоимость (п.2 ст. 375 НК РФ)

При определении налоговой базы по среднегодовой стоимости имущество учитывается по его остаточной стоимости (п.1 ст. 374 НК РФ). В соответствии с ФСБУ 6/2020 «Основные средства» налоговая база по таким объектам определяется исходя из правил по учету основных средств, которые утверждены в учетной политике организации.

Налоговая база по налогу на имущество, как кадастровая стоимость, определяется для следующих видов недвижимости:

• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ);
• нежилые помещения для размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ);
• жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы из кадастровой устанавливаются региональными законами.

Условием применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы является включение объектов в региональный перечень (ЕГРН).

При этом налоговая база определяется как кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода.

Бухгалтерия.ру