Оплата в неденежной форме: преимущества и налоговые аспекты

Натуральная оплата подразумевает передачу товаров, услуг или другого имущества в счет погашения долгов, заработной платы или дивидендов. К основным формам натуральной оплаты можно отнести:

• Передачу продукции сотрудникам или контрагентам вместо выплаты денежной компенсации.
• Предоставление бесплатных обедов или ужинов работникам.
• Оплату аренды или предоставление служебного жилья.

С точки зрения налогового законодательства, натуральная форма расчетов имеет свои особенности. Главным преимуществом является то, что такие операции не создают базы для начисления НДС и не требуют его восстановления. Но важно учитывать, что налоговые органы могут трактовать такие сделки иначе и усмотреть в натуральной оплате признаки отчуждения имущества, что приводит к доначислению НДС.

Например, согласно ст. 39 и 146 НК РФ, в некоторых случаях налоговики могут трактовать натуральную оплату как реализацию, что создает основание для начисления НДС.

Судебная практика показывает, что позиция налогоплательщиков может быть оправдана. Например, согласно Постановлению ФАС Западно-Сибирского округа от 03.06.2010 и Постановлению ФАС Уральского округа от 18.02.2011, суды высказывались о том, что:

1. Натуральная оплата регулируется ТК РФ, который не содержит норм о «реализации».
2. Натуральная форма расчетов не является предметом регулирования ГК РФ, поскольку не предполагает предпринимательской деятельности.
3. Этот вид расчетов не создает экономической выгоды для бизнеса и не должен облагаться НДФЛ или налогом на прибыль.

Важно отметить, что при натуральной оплате работникам необходимо уплачивать НДФЛ и страховые взносы.

В качестве налоговой базы принимается рыночная стоимость переданных товаров или услуг, согласно п. 2 ст. 154 НК РФ. Устранить разногласия можно, если в положениях компании детально прописать процедуру определения стоимости товаров, передаваемых в качестве натуральной оплаты труда. При этом следует учитывать такие аспекты, как степень износа имущества, предоставление работникам скидок и другие факторы.

Как вариант, можно прибегнуть к единовременным выплатам в виде подарков или премий, оформленных договором дарения, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Если же такие подарки зафиксированы в коллективном договоре, их стоимость может быть признана в качестве налоговых расходов. Важно помнить: при выплате премий в неденежной форме уплаты страховых взносов не избежать.

Автор. Д.Афанасова

Бухгалтерия.ру