ФНС России в своем Telegram-чате в том числе дает ответы налогоплательщиков о правилах применения автоматизированной упрощенной системы. В материале собрали последние разъяснения налогового ведомства о порядке использования автоУСН.
В чем преимущества автоУСН?
Начнем материал с напоминания о преимуществах автоУСН. Автоматизированная упрощенная система налогообложения – это специальный режим, при котором налоговый орган рассчитывает сумму налога к уплате. Для этого инспекторы используют данные, поступающие в режиме реального времени от ККТ, уполномоченных банков и из личного кабинета налогоплательщика. АвтоУСН позволяет упростить работу с отчетностью и сократить возможные ошибки.
Для перехода на автоУСН компании или индивидуальному предпринимателю необходимо соответствовать нескольким критериям:
- годовой доход не более 60 миллионов рублей;
- число работников, включая ИП, не более пяти человек;
- остаточная стоимость ОС у компаний не более 150 миллионов рублей;
- ведение деятельности через уполномоченные банки;
- начисление заработной платы сотрудникам только в безналичной форме;
- отсутствие других спецрежимов: ЕНВД, ЕСХН, ПНС.
Можно ли перейти на автоУСН через ЛК юрлица?
Пользователь Telegram-чата ФНС России уточнил, можно ли направить Уведомление о переходе на автоУСН через личный кабинет юридического лица. Ответ налогового ведомства положительный. ФНС России сообщила в ответе, что бизнес может направить Уведомление о переходе на автоматизированную упрощенную систему налогообложения через личный кабинет налогоплательщика.
Для этого в ЛК ниже строки со сведениями о сальдо необходимо открыть вкладку «Зарегистрировать АУСН». После этого бизнесу нужно заполнить данные и направить Уведомление в налоговый орган.
Заметим, что направление документа через «Личный кабинет налогоплательщика» не единственный способ перейти на автоУСН. Отвечая на вопрос другого пользователя, ФНС России отметила, что направить Уведомление компания или ИП могут также через личный кабинет уполномоченной кредитной организации: «Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на применение налогового режима автоУСН с первого числа следующего месяца или с 1 января следующего календарного года, могут подать уведомление через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет уполномоченного банка» (цитата по Telegram-чату ФНС России).
Напомним, согласно действующим положениям законодательства для перехода на автоУСН компании и индивидуальные предприниматели должны направить соответствующее Уведомление в налоговый орган. Порядок смены режима налогообложения будет отличатся для бизнеса, который использует УСН.
С 2025 года фирмы и предприниматели, работающие на «упрощенке», получили право перейти на автоУСН с 1-го числа любого месяца. Ранее действовало положение, согласно которому перейти на автоУСН можно было с 1 января. Кроме этого, перейти на автоматизированную «упрощенку» с 1-го числа любого месяца могут индивидуальные предприниматели, работающие на НПД (изменения в налоговое законодательство внесены Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
Помните, что после перехода на автоУСН данный налоговый режим необходимо применять 12 месяцев.
Если же компания или предприниматель применяют другой режим налогообложения, то перейти на автоУСН можно, как и раньше, с 1 января следующего года. Для смены режима наложения необходимо направить в налоговый орган заявление не позднее 31 декабря года, предшествующего году смены режима налогообложения.
Читайте также: «Чек-лист перехода на АвтоУСН»
Платить ли взносы за директора при использовании автоУСН?
Пользователь Telegram-чата ФНС России поинтересовался: нужно ли предприятию, которое использует автоУСН, с началом 2026 года начать перечислять за руководителя без зарплаты страховые взносы в размере МРОТ?
Напомним, в соответствии с положениями Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ коррекция законодательства затронет тех налогоплательщиков, у которых руководитель не получает заработную плату или его доход составляет сумму меньше МРОТ. С 1 января 2026 года бизнес должен рассчитать и перечислить сумму взносов за директора с названными выше доходами исходя из МРОТ. На 2026 год минимальный размер заработной платы установлен в размере 27 093 рубля.
Возвращаясь к заданному выше вопросу, ответ налогового ведомства отрицательный. «Положениями Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ не предусмотрено внесение изменений в размер тарифа страховых взносов, предусмотренного для плательщиков, применяющих специальный налоговый режим автоУСН», – указали в ФНС России (цитата по Telegram-чату ФНС России).
Читайте также: «Когда нужно отказаться от зарплаты наличными для перехода на автоУСН?»
Можно ли перечислить зарплату на карту третьего лица?
Другой вопрос пользователя Telegram-чата ФНС России: сотрудник просит перечислять заработную плату на карту третьего лица, допускается ли такая операция бизнесом, который применяет автоматизированную «упрощенку»?
В Налоговой службе напомнили, что в отношении автоУСН законодатель установил ряд ограничений. Их перечень приводится в части 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ от 25.02.2022. Помимо прочего, компании и индивидуальные предприниматели, которые работают на автоматизированной УСН, не могут осуществлять выплату доходов физическим лицам в наличной форме.
Что же касается вопроса пользователя, то законодатель не установил ограничений по перечислению дохода работника на карту третьего лица, уточнили в ФНС России.
Читайте также: «Бизнес с «обособками» не может перейти на автоУСН»
Особенности обложения налогом на имущество бизнеса на автоУСН
Следующий вопрос, который рассмотрим, касается особенностей обложения налогом на имущество предпринимателей, использующих автоУСН. Так, пользователь Telegram-чата ФНС России задал следующий вопрос: если во владении находится торговое здание, которое облагается по ставке 2% от кадастровой стоимости, то распространяется ли освобождение от уплаты налога на имущество при применении автоУСН?
Ответ ведомства отрицательный. «<…> освобождение от уплаты налога на имущество в данном случае не будет, так как применение индивидуальными предпринимателями специального налогового режима автоУСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ», – сообщили в ФНС России.
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
