Обзор нормативных актов за вторую половину июня 2023 года

Обзор нормативных актов за вторую половину июня 2023 года включает наиболее важные документы, о которых нужно знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.

Ведение бизнеса

О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и статью 3 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»

Федеральный закон от 13.06.2023 № 249-ФЗ

Значительно упрощается процедура закрытия компании МСП.Если владельцы компании не рассчитывают больше на получение существенных доходов и развитие бизнеса, они вправе принять решение о прекращении деятельности. На основании решения, подписанного всеми участниками (учредителями) компании, в налоговую нужно подать заявление об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. Налоговики «закроют» фирму на основании одного лишь заявления, без проверки и ликвидационного баланса.

Отчетность

Будет ли штраф за неправильное уточненное Уведомление об исчисленных налогах?

Письмо Федеральной налоговой службы от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@

По одному сроку уплаты сдается только одно Уведомление. Повторное Уведомление по этому же сроку и налогу считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.

О направлении уточненного внутридокументного контрольного соотношение № 1.26 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Письмо Федеральной налоговой службы от 22.05.2023 № БС-4-11/6401

ФНС России дополнила внутридокументные контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ новым пунктом 1.26. Оно предназначено для строки 160 раздела 2. Согласно новому 1.26 контрольному соотношению, строка 160 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк 020 (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).

Что будет с деньгами, если платежка «прошла» по старым реквизитам

Письмо Федеральной налоговой службы от 02.06.2023 № ЗГ-3-8/7361

С 1 января 2023 года все налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять в качестве единого налогового платежа на единые реквизиты.

Нужно ли в РСВ и ежемесячный персонифицированный отчет включать членов совета директоров?

Письмо Федеральной налоговой службы от 13.06.2023 № ЗГ-3-11/7733

В отчеты включаются все штатные работники, исполнители по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, исполнители по договорам авторского заказа, авторы произведений по исключительному праву, руководители и учредители.

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество могут быть перенесены

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.06.2023 № БВ-15-7/60

ФНС предложила перенести предельный срок представления декларации по налогу на имущество организаций с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нужно ли платить НДС упрощенцу, если он выставил первичку с НДС?

Письмо Федеральной налоговой службы от 26.05.2023 № СД-4-3/6648

Обязанность по уплате НДС возлагается на продавца (подрядчика), применяющего УСН, только если продавец выставил счет-фактуру с выделением в нем суммы налога.

Как отразить в справке о доходах компенсацию процентов по ипотеке?

Письмо Федеральной налоговой службы от 23.05.2023 № БС-4-11/6422@

НДФЛ не облагаются суммы, выплачиваемые организациям своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные доходы не отражаются в справке.

О продлении действия постановления Правительства Российской Федерации № 500

Письмо Федеральной налоговой службы от 07.06.2023 № ЕД-18-8/1444

НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала

Письмо Министерства финансов от 27.04.2023 № 03-04-09/38991

При продаже жилья, которое находилось в собственности меньше минимального предельного срока владения, у лица возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, а в отдельных случаях - три года.

Как предоставляется профессиональный вычет по НДФЛ адвокату

Письмо Министерства финансов РФ от 15.05.2023 № 03-04-05/43985

При определении базы по НДФЛ адвокаты имеют право на получение профессионального вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы при выплате материальной помощи членам семьи лица, погибшего при прохождении военной службы по мобилизации

Письмо Министерства финансов РФ от 22.05.2023 № 03-03-06/1/46288

От НДФЛ освобождены доходы в виде денежных средств или иного имущества, которые безвозмездно получили мобилизованные, контрактники или нацгвардейцы. Основное условие - все поступления должны быть связаны с прохождением военной службы.

НДФЛ при получении доходов по операциям с ценными бумагами и о предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ

Письмо Министерства финансов от 19.05.2023 № 03-04-05/45952

Налоговой базой по операциям с ценными бумагами считается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за год. При расчете НДФЛ физлицо вправе учесть расходы, которые произведены при покупке ценных бумаг.

До какого возраста ребенка предоставляют детский вычет по НДФЛ

Письмо Министерства финансов РФ от 18.05.2023 № 03-04-05/45075

Стандартный вычет по НДФЛ предоставляется до конца года, в котором учащемуся-очнику исполнилось 24 года. При этом получение вычета ограничивается периодом обучения, включая академический отпуск.

НДФЛ и страховые взносы при оплате организацией стоимости санаторно-курортных путевок для работников и членов их семей

Письмо Министерства финансов РФ от 19.04.2023 № 03-04-06/35707

НДФЛ не облагаются суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями стоимости приобретаемых путевок для работников, членов их семей, бывших работников, вышедших на пенсию по старости или инвалидности, а также инвалидов, не работающих в организации. Исключение - туристские путевки..

О зачислении в бюджеты сумм НДФЛ, уплаченного с помощью ЕНП

Письмо Министерства финансов РФ от 12.05.2023 № 03-02-07/43810

С 2023 года заработал принципиально новый механизм расчета с бюджетом, обязательный для всех - единый налоговый платеж, который перечисляется на единый налоговый счет. Это касается и организаций, и индивидуальных предпринимателей.

Об учете для целей налога на прибыль курсовых разниц, возникших при выплате процентов по кредиту, взятому дочерней организацией для материнской организации, в иностранной валюте

Письмо Министерства финансов РФ от 16.05.2023 № 03-03-06/1/44119

Курсовые разницы в связи с переоценкой непогашенной суммы кредита, выданного в иностранной валюте, а также проценты по нему организация-заемщик вправе отнести к внереализационным расходам (доходам).

Положен ли детский вычет по НДФЛ работнику, который выплачивает алименты?

Письмо Министерства финансов РФ от 11.05.2023 № 03-04-05/42907

Отсутствие зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не препятствует получению стандартного налогового вычета. При этом работник должен уплачивать алименты на ребенка и подтвердить это документально.

НДФЛ при продаже жилого помещения, в том числе приобретенного с использованием процентов по целевым займам (кредитам)

Письмо Министерства финансов РФ от 28.04.2023 № 03-04-05/39587

Освобождаются от НДФЛ доходы, полученные от продажи недвижимости и долей в ней, если она находилась в собственности в течение минимального срока владения и более.

О налоге на прибыль при погашении приобретенного права требования долга, а также при прощении задолженности по такому праву

Письмо Министерства финансов РФ от 23.05.2023 № 03-03-06/1/46885

Во внереализационных доходах учитывают суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, к примеру, согласно с соглашением о прощении долга.

Какие расходы можно учесть при подаче декларации по НДФЛ

Письмо Министерства финансов РФ от 06.06.2023 № 03-04-05/52242

При продаже автомобиля, который находился в собственности меньше трех лет, нужно декларировать доход и платить НДФЛ. Однако у физлица есть возможно уменьшить полученный доход на НДФЛ-вычет.

Какой детский вычет положен на третьего ребенка, если старшим детям уже 18 лет

Письмо Министерства финансов РФ от 14.04.2023 № 03-04-05/33948

Право на получение стандартного вычета по НДФЛ возникает у работника, если он признается родителем, супругом родителя и ребенок в возрасте до 18 лет либо учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет находится на его обеспечении.

Об учете амортизационных отчислений по имуществу, находящегося на временном простое

Письмо Министерства финансов РФ от 23.05.2023 № 03-03-06/3/46936

В отношении имущества, находящегося на временном простое ,организация должна продолжать начислять амортизацию в общем порядке при условии. Однако при этом такое имущество должно , соответствовать критериям амортизируемого.

Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при получении физлицом доходов в натуральной форме

Письмо Министерства финансов РФ от 26.05.2023 № 03-04-05/48497

При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Это нужно сделать за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом физлицу или работнику в денежной форме.

НДФЛ с суммы компенсации работнику расходов по договору ДМС, который заключен им лично с российской страховой компанией, при направлении в командировку

Письмо Министерства финансов РФ от 23.05.2023 № 03-04-06/46796

В налоговую базу по НДФЛ включают все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.

Трудовые отношения

Об исчислении среднего заработка

Постановление Правительства РФ от 24.06.2023 № 1026

В расчете среднего заработка будут участвовать периоды, в течение которых страховые взносы не уплачиваются. Например, когда работник на больничном. В целом средний заработок по-прежнему исчисляется за три предшествующих увольнению календарных месяца.

Может ли работник претендовать на дополнительные выходные, если ребенок-инвалид с ним не проживает?

Письмо Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 22.06.2023 № 19-02/69809л

Статья 262 Трудового кодекса предоставляет одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц.

О работе по совместительству

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 10.03.2023 № 14-6/В-245

Работа по внутреннему и по внешнему совместительству может быть по любой профессии, специальности, должности, в том числе аналогичной той, которая выполняется по основному месту работы. Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день.

О расторжении работодателем допсоглашения к трудовому договору о дистанционном режиме работы ранее установленного срока, если работница находится в отпуске по уходу за ребенком

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 01.06.2023 № 14-6/ООГ-3853

Согласно статье 256 Трудового кодекса, по заявлению женщины, фактически осуществляющие уход за ребенком, во время нахождения в отпусках по уходу за ребенком могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение детского пособия. Дистанционную работу для них можно закрепить дополнительным соглашением к трудовому договору на определенный срок.

Договор аренды автомобиля с экипажем: чем грозит задержка выплаты арендной платы работнику

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.05.2023 № 14-6/ООГ-3711

По договору аренды автомобиля с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

Социальное страхование

О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

Федеральный закон от 13.06.2023 № 257-ФЗ

Из числа страхователей, не уплачивающих вознаграждения физлицам, а также из числа застрахованных лиц исключаются ИП, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в связи со службой в вооруженных силах, в ОВД, противопожарной службе, уголовно-исполнительной системе.

Проверки и ответственность

О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации

Федеральный закон от 13.06.2023 № 217-ФЗ

Бизнесмена будут заключать под стражу только если у него нет места жительства в России, или он уже нарушал требования другой меры пресечения, скрывался от суда и следствия.

О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

Федеральный закон от 24.06.2023 № 277-ФЗ

За незаконное использование иностранных мессенджеров установлен штраф в размере от 30 до 50 тыс. руб. для должностных лиц и от 100 до 700 тыс. руб. для организаций.

Судебная практика

По делу о проверке конституционности части второй статьи 135 и части первой статьи 193 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Е.В. Царегородской

Постановление Конституционного Суда РФ от 15.06.2023 № 32-П

Если у работника есть дисциплинарное взыскание, то это не значит, что его можно лишать стимулирующих выплат, в частности, ежемесячной или ежеквартальной премии и вознаграждения по итогам работы за год. Также наличие «дисциплинарки» не является препятствием для начисления работнику дополнительных выплат.