Обзор нормативных актов за вторую половину июля 2023 года

Обзор нормативных актов за вторую половину июля 2023 года включает наиболее важные документы, о которых нужно знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.

Федеральные налоги

НДС и налог на прибыль в случае безвозмездной передачи организацией товаров мобилизованным гражданам, не являющимся ее сотрудниками

Письмо Министерства финансов РФ от 22.05.2023 № 03-07-15/46499

При безвозмездной передаче организацией товаров мобилизованным гражданам предусмотрены налоговые льготы. Для освобождения от НДФЛ доходы должны быть связаны с прохождением военной службы по мобилизации или с заключенными указанными лицами контрактами.

О порядке применения пункта 1.2 и 1.3 статьи 25.15 НК РФ

Письмо Федеральной налоговой службы от 07.06.2023 № ШЮ-4-13/7148@

Контролирующие лица – российские организации вправе при расчете прибыли КИК за 2022 – 2025 гг. корректировать ее не на сумму выплаченных КИК дивидендов, а на расчетную (нераспределенную) сумму прибыли КИК, определенную в соответствии со ст. 309.1 НК РФ.

Какие налоговые льготы есть у организации, работающей в сфере радиоэлектроники

Письмо Министерства финансов РФ от 20.06.2023 № 03-03-06/1/56839

Организации, работающие в сфере радиоэлектронной промышленности, вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль и льготный тариф по страховым взносам. Для получения этих льгот должен быть соблюден ряд условий.

Сколько может составлять сумма образовательного НДФЛ-вычета

Письмо Министерства финансов РФ от 29.05.2023 № 03-04-05/48761

Родитель имеет право на получение социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. Максимум на одного ребенка в год – 50 000 рублей.

О минимальном предельном сроке владения в целях НДФЛ при продаже объекта недвижимого имущества, образованного из других объектов

Письмо Министерства финансов РФ от 04.07.2023 № 03-04-05/62245

При продаже имущества, принадлежащего физлицу на праве собственности, и имущественных прав, у него возникает налогооблагаемый доход.

НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках юрлицу, не являющемуся банком, без изъятия драгоценных металлов из хранилищ банка

Письмо Министерства финансов РФ от 24.04.2023 № 03-07-07/37606

На основании подпункта 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса операции по реализации драгоценных металлов в слитках Банком России и банками юридическим лицам, не являющимся банками, освобождаются от НДС при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ.

НДФЛ в отношении дохода от продажи транспортного средства, приобретенного на основании договора лизинга

Письмо Министерства финансов РФ от 03.07.2023 № 03-04-05/61729

НДФЛ при продаже транспортного средства, купленного в лизинг, нужно заплатить, если оно находилось в собственности меньше трех лет. При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Об исчислении срока владения вкладом (долями) в уставном (складочном) капитале (фонде) международной компании, выплачивающей дивиденды, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 24.03.2023 № 03-03-06/1/25787

Если российская организация более года владеет не менее чем пятьюдесятью процентами акций международной компании, последняя как налоговый агент вправе применить к доходам в виде дивидендов, выплаченным отечественной фирме, нулевую ставку.

Об учете расходов (оплаты ГСМ, суточных, жилья и труда водителей) по доставке имущества физлицам, проходящим военную службу по мобилизации, в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 10.04.2023 № 03-03-06/1/31624

Налоговый Кодекс не содержит норм, позволяющих учитывать в целях налогообложения безвозмездное оказание услуг по доставке (передаче) имущества. Расходы, связанные с доставкой имущества мобилизованным, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Сдача квартиры в аренду физлицом с двумя гражданствами, проживающим за границей: что с НДФЛ?

Письмо Министерства финансов РФ от 18.05.2023 № 03-04-05/45471

НДФЛ облагаются доходы, полученные резидентами от источников в стране и за ее пределами. Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов от отечественных источников.

НДФЛ при получении ИП беспроцентного займа от ООО, одним из учредителей которого он является

Письмо Министерства финансов РФ от 19.06.2023 № 03-04-05/56506

Экономия на процентах признается доходом в виде материальной выгоды при соблюдении установленных Налоговым кодексом условий.

Региональные налоги

О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, облагаемых исходя из кадастровой стоимости

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.07.2023 № БС-3-21/8980@

В отношении отдельных объектов недвижимого имущества при расчете налога применяется их кадастровая стоимость. Субъекты РФ вводят свой перечень объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости.

Как определить кадастровую стоимость для налога на имущество

Письмо Федеральной налоговой службы от 26.06.2023 № БС-4-21/8074@

В отношении отдельных объектов база по налогу на имущество определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН. При этом организации самостоятельно определяют базу по налогу.

Трудовые отношения

О внесении изменений в Федеральный закон «О специальной оценке условий труда»

Федеральный закон от 24.07.2023 № 381-ФЗ

При проведении спецоценки условий труда будет учитываться специфика трудовой деятельности. Введен запрет на рассмотрение разногласий по результатам экспертизы качества СОУТ, если по ней уже принято судебное решение.

Нужно ли уведомлять работника о начале перенесенного отпуска?

Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 22.06.2023 № 77/7-18497-23-ОБ/10-21479-ОБ/1450

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под подпись не позднее чем за две недели до его начала. При переносе отпуска повторно извещать работника не требуется.

Как правильно оформить сотруднику дополнительную работу?

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 27.06.2023 № ПГ/13034-6-1

Поручаемую работнику дополнительную работу по другой должности можно оформить как совмещение профессий или должностей. Срок, в течение которого работник будет выполнять ее, содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия сотрудника.

Об увольнении за прогул работницы, досрочно прекратившей командировку в связи с болезнью ребенка

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 10.07.2023 № ПГ/14032-6-1

Работница, у которой дома заболел ребенок, досрочно прекратила командировку. Можно ли уволить ее за прогул.

Что учитывать при расчете оплаты за работу в выходной

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 04.07.2023 № ПГ/13499-6-1

Размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, ЛНА, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Можно ли оформить декретный отпуск на работе по совместительству позже, чем на основной работе?

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 06.07.2023 № ПГ/13721-6-1

Статья 255 Трудового кодекса устанавливает такую гарантию женщинам, как отпуск по беременности и родам. Даты выхода в декретный отпуск по основному месту работы и по совместительству могут отличаться. =

Социальное страхование

О внесении изменений в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденные приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 9 сентября 2020 г. № 585н

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 19.06.2023 № 515н

Определено, что в страховой стаж для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам также включаются периоды пребывания в добровольческом формировании с 24 февраля 2022 года.

Судебная практика

По делу о проверке конституционности части восьмой статьи 178 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Н.Ф. Нестеренко

Постановление Конституционного Суда РФ от 13.07.2023 № 40-П

Работница уволилась по соглашению сторон. Работодатель недоплатил ей выходное пособие, предусмотренное соглашением о расторжении трудового договора. Конституционный суд отметил, что сотруднику, уволенному по соглашению сторон, нельзя отказать в обещанном выходном пособии.

Компания лишилась НДС-вычетов по оборудованию, не задействованному в бизнесе

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2023 № Ф04-2318/2023

Инспекторы доначислили компании НДС, сославшись на то, что она применила НДС-вычет по товарам, не используемым в облагаемой НДС деятельности. Она попыталась оспорить решение проверяющих, но безрезультатно.

Организации удалось отстоять большую часть НДС-вычетов

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.2023 № Ф07-6788/23

Судьи не согласились с решением проверяющих, посчитавших, что представленные документы не подтверждают право организации на НДС-вычеты. Компания смогла доказать свое право на значительную часть вычетов по налогу.

Суд освободил от взносов оплату выходных для ухода за детьми-инвалидами

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.06.2023 № Ф01-1893/2023

Проверяющие доначислили предприятию страховые взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Они посчитали, что организация неправомерно не включила в «травматическую» базу средний заработок, выплаченный за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами.

Фирму, сдавшую декларацию с НДС к возмещению, наказали за непредставление ряда документов

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.04.2023 № Ф08-2113/2023

Проверяющие оштрафовали организацию за то, что она не представила счета-фактуры, отраженные в книге продаж, акты к ним, договоры и некоторые другие документы. Судьи не согласились с решением инспекторов и признали его недействительным.