Обзор нормативных актов за вторую половину августа 2022 года

Обзор нормативных актов за вторую половину августа 2022 года включает законы, письма министерств и ведомств и другие документы, необходимые любому бухгалтеру в работе. Для каждого из них дана краткая аннотация, которая позволит определить, насколько документ актуален.

Федеральные налоги

Об НДФЛ с дохода в виде процента (купона, дисконта) по ценным бумагам

Письмо Министерства финансов РФ от 05.05.2022 № 03-04-05/41467

Купонные доходы по облигациям не освобождаются от НДФЛ. Обязанность удержать налог лежит на налоговом агенте, которым признается, в частности, брокер или банк.

О получении инвестиционного вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на ИИС, если второй ИИС открыт, по нему не совершались операции и впоследствии счет закрыт

Письмо УФНС по г. Москве от 20.07.2022 № 21-10/086656@

Владелец индивидуального инвестиционного счета имеет право на налоговый вычет. Предоставляется два вида НДФЛ-вычетов.

Об НДФЛ при продаже квартиры, если ипотечный кредит на ее приобретение был погашен с использованием средств материнского (семейного) капитала

Письмо Министерства финансов РФ от 24.06.2022 № 03-04-05/604314

При продаже жилья, которое находилось в собственности меньше минимального срока владения, нужно заплатить НДФЛ и подать декларацию 3-НДФЛ на каждого члена семьи, который имеет долю в недвижимости. Это относится и к несовершеннолетним детям.

Об НДФЛ с вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ и за ее пределами

Письмо Министерства финансов РФ от 27.07.2022 № 03-04-05/72543

НДФЛ платят налоговые резиденты РФ как от источников в России, так и от источников за ее пределами. Физлица, не являющиеся налоговыми резидентами, платят НДФЛ только с поступлений от российских источников. В течение календарного года работодатель должен контролировать налоговый статус работников.

Об определении ИП момента определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг)

Письмо Министерства финансов РФ от 19.07.2022 № 03-07-11/69460

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо день их оплаты (частичной оплаты).

Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при оплате найма жилья для работников

Письмо Министерства финансов РФ от 07.07.2022 № 03-04-06/65366

При признании дохода нужно учитывать все обстоятельства. Если есть заинтересованность у работника, то считается, что он получил доход в натуральной форме, с которого нужно заплатить НДФЛ. Если заинтересованность у работодателя, то налогооблагаемого дохода не возникает.

О возможности получения профессионального вычета по НДФЛ физлицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юрлица, и об операциях, освобождаемых от НДС

Письмо Министерства финансов РФ от 28.07.2022 № 03-04-05/73154

В состав профессионального вычета включаются расходы, отвечающие установленным условиям. Они должны быть произведены самим ИП и связаны с деятельностью в целях получения дохода. Кроме того, потребуются подтверждающие затраты документы.

О возврате излишне удержанного налога при выплате дивидендов резидентам недружественных стран

Письмо Федеральной налоговой службы от 04.08.2022 № ШЮ-4-13/10104@

Возврат излишне уплаченного налога может быть произведен только на специальный счет типа «С» нерезидента в российском банке. Если в заявлении на возврат будут указаны иные счета нерезидента, налоговая вправе отказать в возврате.

О применении освобождения от НДС ИП, осуществляющим производство кулинарных изделий, полуфабрикатов и реализующим их через собственные магазины кулинарии и кафетерий физлицам

Письмо Федеральной налоговой службы от 08.08.2022 № СД-4-3/10286@

ИП, осуществляющий производство кулинарных изделий и полуфабрикатов, а также реализующий данную продукцию через собственные магазины кулинарии и кафетерий в магазине кулинарии физлицам, вправе применять освобождение от НДС, если выполняется два условия. Доходы за предшествующий календарный год не должны превышать 2 млрд рублей, а доля доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год должна быть более 70% от всех поступлений.

Об НДФЛ и страховых взносах с компенсации части затрат спортсменов по найму жилых помещений для временного проживания с целью участия в спортивных мероприятиях

Письмо Министерства финансов РФ от 29.07.2022 № 03-04-06/73715

Компенсации не облагаются страховыми взносами, если выплаты производятся в соответствии с законодательством РФ. НДФЛ не платится при условии, что возмещение производится в соответствии со статьей 348.10 Трудового кодекса.

Об НДФЛ при получении действительной стоимости доли в уставном капитале ООО в случае вывода из него денежных средств, иного имущества (имущественных прав) в случае ликвидации организации

Письмо Министерства финансов РФ от 14.07.2022 № 03-04-05/67709

Не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от реализации, в частности, долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату их реализации они непрерывно принадлежали лицу на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Если же доля принадлежала участнику меньше пяти лет, налог придется заплатить.

Об Об НДФЛ при получении доходов от нескольких источников, в сумме превышающих 5 млн руб. за налоговый период, а также о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей

Письмо Министерства финансов РФ от 08.07.2022 № 03-04-09/65843

Налоговый агент исчисляет НДФЛ со всех выплаченных им доходов физлица на дату фактического получения дохода, нарастающим итогом с начала года. Учитывать другие доходы лица, т.е. доходы от других работодателей, не требуется.

Об определении срока полезного использования объекта ОС и применении специального коэффициента к основной норме амортизации в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 27.07.2022 № 03-03-06/1/72436

По амортизируемым ОС, используемым для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, можно применять специальный коэффициент, но не выше 2. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение ОС в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой.

Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте, возникших в период с 01.01.2022 по 31.12.2024

Письмо Министерства финансов РФ от 20.07.2022 № 03-03-06/1/69885

На 2022 – 2024 годы установлен временный порядок учета курсовых разниц. Так, положительную курсовую разницу, возникшую при дооценке требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, нужно учитывать в доходах только на дату их прекращения.

О предложениях по снижению ставки НДС и применению опыта КНР

Письмо Министерства финансов РФ от 22.07.2022 № 03-07-14/71032

Практика применения НДС показывает, что снижение налоговой ставки указанного налога не гарантирует уменьшение стоимости товаров (работ, услуг).

Об исполнении налоговым агентом обязанностей по удержанию НДФЛ с дохода по операциям с ценными бумагами при отсутствии на счетах налогоплательщика рублевых денежных средств

Письмо Министерства финансов РФ от 28.07.2022 № 03-04-05/72998

Если налоговыми агентами не был удержан налог с доходов, полученных в 2021 году по операциям с ценными бумагами, то налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления. Это нужно сделать до 1 декабря 2022 года.

О налоге на прибыль и страховых взносах в отношении сумм платежей (взносов) по договору ДМС работников

Письмо Министерства финансов РФ от 27.07.2022 № 03-03-06/1/72400

Расходы на ДМС работников можно включить в состав расходов на оплату труда. Однако платежи (взносы) по ДМС можно учитывать в размере, не превышающем 6 % от общей суммы таких затрат.

О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль при выявлении ошибки в прошлом периоде, приведшей к излишней уплате налога

Письмо Министерства финансов РФ от 29.07.2022 № 03-07-11/73602

Если ошибка привела к излишней уплате налога, ее можно включить в налоговую базу текущего отчетного периода. При этом необходимо, чтобы в текущем периоде была получена прибыль.

О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на приобретение электронного авиабилета для перевозки работника

Письмо Министерства финансов РФ от 23.06.2022 № 03-03-07/59928

Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (в электронном виде), оправдательным документом может быть сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция, в которой указана стоимость перелета.

О применении освобождения от НДС при оказании организацией гостиничных услуг и услуг общественного питания через объекты общественного питания, входящие в состав гостиницы

Письмо Министерства финансов РФ от 19.07.2022 № 03-07-11/69498

Организация, оказывающая гостиничные услуги и услуги общественного питания через объекты, входящие в состав гостиницы, может применять освобождение от НДС. Однако нужно, чтобы при этом выполнялись законодательно установленные условия.

Региональные налоги

О понятии «категория налогоплательщиков» для установления налоговых льгот по земельному налогу

Письмо Федеральной налоговой службы от 05.08.2022 № БС-4-21/10159@

В отношении категорий налогоплательщиков, которые приобрели земельные участки, образованные после 1 января 2023 г., а также земельные участки, изменение характеристик которых повлекло изменение в течение года их кадастровой стоимости, могут устанавливаться льготы по налогу. Их определяют представительные органы муниципальных образований.

Об уплате транспортного налога

Письмо Федеральной налоговой службы от 29.06.2022 № БС-3-21/6776@

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Трудовые отношения

Об оплате больничных работникам-исполнителям по договорам гражданско-правового характера

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 05.08.2022 № 17-1/В-103

Пособия по временной нетрудоспособности смогут получать не все работники, с которыми заключены договоры ГПХ. Больничные и декретные не оплачивают самозанятым и тем, кто не работал в 2022 году по трудовому договору.

Социальное страхование

О возмещении расходов, если при расчете больничного учтен нестраховой стаж

Письмо ФСС РФ от 15.07.2022 № 02-08-01/13-03-9881л

Если в стаж для начисления пособия засчитывается военная или иная служба, в течение которой работник не был застрахован, работодатель может возместить свои дополнительные расходы, обратившись в ФСС России.

Проверки и ответственность

О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации

Постановление Правительства РФ от 17.08.2022 № 1431

Упрощены правила обжалования проверок, назначенных в период моратория. Теперь жалобу о нарушении моратория, которая направляется через Единый портал госуслуг, представители организаций могут подписывать простой электронной подписью.

Об изменениях в части ответственности за нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования

Письмо Федеральной налоговой службы от 08.08.2022 № ШЮ-4-17/10279@

Резидентов не будут штрафовать, если нарушения обусловлены санкциями, введенными иностранными государствами. Эта норма применяется к правоотношениям, возникшим с 23 февраля по 31 декабря 2022 года.

О направлении Справочника

Письмо Федеральной налоговой службы от 09.08.2022 № ЕА-4-15/10350

Что должно быть в уведомлении о вызове налогоплательщика для дачи пояснений и когда могут вызвать в налоговую?

Судебная практика

Об обвинении импортера в неправомерном уменьшении базы по НДС

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.04.2022 № Ф05-7597/22

Проверяющие посчитали, что последующее уменьшение стоимости импортированной продукции привело к занижению НДС-базы у покупателя. Однако арбитры не согласились с ними.

О наказании фирмы, организовавшей фиктивное взаимодействие с контрагентами

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.07.2022 № Ф01-2926/22

По результатом выездной налоговой проверки фирме доначислили НДС, налог на прибыль, пени и штрафы. Она попыталась оспорить решение инспекторов в суде, но потерпела неудачу. Было доказано отсутствие реальных хозяйственных взаимоотношений компании с рядом контрагентов.

О частичной отмене решения инспекции, обвинившей компанию в фиктивности

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.06.2022 № Ф04-2554/2022

Арбитры признали, что организация создала с контрагентом фиктивный документооборот. Однако при этом работы выполнялись с привлечением реальных исполнителей. Поэтому фирме разрешили принять часть расходов.