Обзор нормативных актов за апрель 2022 года

Обзор нормативных актов за апрель 2022 года включает документы, которые будут нужны любому бухгалтеру в работе. Для каждого из них приводится краткая аннотация, которая позволит определить, насколько документ интересен.

Отчетность

О заполнении декларации по налогу на прибыль, если компания была освобождена от его уплаты за II квартал 2020 г.

Письмо Федеральной налоговой службы от 21.01.2022 г. № СД-4-3/623@

Восстановление и уплата в бюджет сумм авансовых платежей 2 квартала 2020 года, от уплаты которых налогоплательщики освобождены, не происходит.

О направлении уточненных контрольных соотношений показателей формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2022 г. № БС-4-11/2819@

ФНС утвердила новые контрольные соотношения для формы расчета 6-НДФЛ.

Бухгалтерский учет

О принятии имущества к бухучету и назначении забалансовых счетов

Письмо Министерства финансов РФ от 10.03.2022 № 07-01-10/17440

По общему правилу принятию к бухгалтерскому учету подлежат объекты, принадлежащие организации на праве собственности или ином вещном праве.

Об отражении в бухучете НФО возврата суммы займа

Письмо Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2021 № 17-2-1/281

Центробанк разъяснил, как отражать в бухучете НФО возврат займа.

Учет безвозмездных услуг в доходах

Письмо Министерства финансов РФ от 28.01.2022 № 03-03-06/1/5845

Если организация является выгодоприобретателем в отношении услуг, оказанных ей безвозмездно, то доходы в виде указанных услуг учитываются им при налогообложении в общем порядке.

Федеральные налоги

О налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов в РФ от предоставления права использования объектов интеллектуальной собственности и отчуждения исключительного права на них

Письмо Министерства финансов РФ от 07.02.2022 № 03-08-05/7915

Нужно ли платить налог на прибыль при получении иностранной организацией доходов в РФ от предоставления права использования объектов интеллектуальной собственности и отчуждения исключительного права на них?

Об НДФЛ при получении доходов от участия в программах лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт

Письмо Министерства финансов РФ от 17.03.2022 № 03-04-05/20469

Доходы, полученные физлицами от участия в программах лояльности с использованием банковских и дисконтных карт, не облагаются НДФЛ, если выполняется ряд условий.

Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными работодателем на строительство (приобретение) жилья

Письмо Министерства финансов РФ от 16.03.2022 № 03-04-09/19784

Возврат можно осуществить за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в счет предстоящих платежей как по данному работнику, так и по другим работникам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог. На это дается три месяца.

О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 июля 2009 г. № 602

Постановление Правительства РФ от 31.03.2022 г. № 523

Утвержден перечень НКО, гранты, премии, призы и подарки которых, вручаемые за участие в соревнованиях и конкурсах не подлежат налогообложению.

Об НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты

Письмо Министерства финансов РФ от 11.03.2022 № 03-04-05/18004

НДФЛ не облагаются все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей. При этом учитываются установленные лимиты.

О восстановлении НДС банкротом

Письмо Минфина РФ от 04.03.2022 № 03-07-11/15694

Восстановлению подлежит налог в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Об НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, в том числе номинированным в иностранной валюте

Письмо Министерства финансов РФ от 21.03.2022 № 03-04-05/21683

Процентные доходы за 2021-2022 годы освобождены от НДФЛ согласно последним изменениям в законодательстве.

О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при наличии решения суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности

Письмо Министерства финансов РФ от 14.03.2022 № 03-03-06/2/18457

Если есть решение суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности, такой долг не считается безнадежным в «прибыльных» целях.

О предоставлении инвестиционных вычетов по НДФЛ

Письмо Министерства финансов РФ от 11.03.2022 № 03-04-05/18171

Инвестиционные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при выполнении законодательно установленных условий.

Об учете в целях налога на прибыль расходов на проведение работ в отношении арендованных ОС, произведенных арендатором с согласия арендодателя

Письмо Министерства финансов РФ от 13.01.2022 № 03-03-06/1/1123

Как учесть расходы на проведение работ в отношении арендованных основных средств, если есть согласие собственника и он не возмещает затраты?

Об уплате НДФЛ с материальной выгоды при покупке ЦБ

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 27.12.2021 г. № БС-4-11/18232@

При реализации безвозмездно полученных ценных бумаг в составе расходов на их приобретение может быть учтена сумма материальной выгоды, с которой был исчислен НДФЛ, если налог был фактически уплачен в бюджет.

О случаях изменения первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 24.02.2022 № № 03-03-06/1/14871

Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по другим аналогичным основаниям.

Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работникам надбавки за вахтовый метод работы

Письмо Министерства финансов РФ от 11.03.2022 № 03-04-06/18239

Надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями ТК, не облагаются НДФЛ в размере, установленном колдоговором, ЛНА организации, трудовым договором.

Об учете в целях налога на прибыль расходов на проведение работ в отношении арендованных ОС, произведенных арендатором с согласия арендодателя

Письмо Министерства финансов РФ от 13.01.2022 № 03-03-06/1/1123

Как учесть расходы на проведение работ в отношении арендованных основных средств, если есть согласие собственника и он не возмещает затраты?

Об уплате НДФЛ с материальной выгоды при покупке ЦБ

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 27.12.2021 г. № БС-4-11/18232@

При реализации безвозмездно полученных ценных бумаг в составе расходов на их приобретение может быть учтена сумма материальной выгоды, с которой был исчислен НДФЛ, если налог был фактически уплачен в бюджет.

О случаях изменения первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 24.02.2022 № № 03-03-06/1/14871

Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по другим аналогичным основаниям.

Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работникам надбавки за вахтовый метод работы

Письмо Министерства финансов РФ от 11.03.2022 № 03-04-06/18239

Надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями ТК, не облагаются НДФЛ в размере, установленном колдоговором, ЛНА организации, трудовым договором.

Об уплате НДС при покупке электронных услуг у иностранной компании

Письмо Министерство финансов РФ Федеральной налоговой службы РФ от 30.03.2022 г. № СД-4-3/3807@

Российским организациям и ИП, приобретающим услуги в электронной форме у иностранных организаций, рекомендуется самостоятельно исчислять, удерживать и уплачивать НДС в бюджет РФ.

О заполнении иностранным гражданином своих паспортных данных для формирования чека Tax Free

Письмо Федеральной налоговой службы от 25.03.2022 г. № СД-4-3/3637@

Технологию заполнения иностранным гражданином своих паспортных данных для формирования чека Tax Free в электронной форме, розничный магазин разрабатывает самостоятельно.

Об НДФЛ и страховых взносах в отношении сумм оплаты организацией физлицам - исполнителям по ГПД стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания в данном месте

Письмо Министерства финансов РФ от 17.03.2022 № 03-04-05/20477

НДФЛ с оплаты проезда и проживания физлица удерживать нужно, поскольку в перечне необлагаемых доходав, который приводится в статье 217 НК РФ, этих сумм нет.

О случаях изменения первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 24.02.2022 № № 03-03-06/1/14871

Первоначальная стоимость основного средства может изменяться только в установленных пунктом 2 статьи 257 НК РФ случаях.

ВЭД. Валюта

Росреестр: как провести сделку с участием лиц из недружественных стран.

Информация Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 28.03.2022 г.

Без соответствующего разрешения Правительственной комиссии осуществлять сделки с недвижимостью могут юридические лица из недружественных стран, если они отвечают определенным требованиям.

Трудовые отношения

О предоставлении и переносе ежегодного оплачиваемого отпуска

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 29.03.2022 № 14-2/ООГ-1987

Помимо основного ежегодного отпуска некоторым работникам положен дополнительный оплачиваемый отпуск. Его продолжительность устанавливается трудовым договором.

О переводе на другую должность работника, работающего по срочному трудовому договору, срок которого равен периоду декрета постоянной работницы, если она планирует выйти на работу ранее его окончания

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 22.03.2022 № ПГ/05463-6-1

Срочный трудовой договор с временным работником можно прекратить и заключить новый срочный трудовой договор для второй должности.

Об особенностях правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в 2022 году

Постановление Правительства РФ от 30.03.2022 № 511

Работник на простое может временно уйти к другому работодателю, не потеряв свое место работы. Правительство разрешило иметь работнику два основных места работы: одно – на простое; второе – временное.

О включении в трудовой договор условия о выплате компенсации в размере трехкратного среднего месячного заработка при увольнении директора организации по соглашению сторон или по собственному желанию

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 11.03.2022 № ПГ/04516-6-1

Трудовой кодекс прямо запрещает возможность получения компенсации (в любой сумме) при увольнении по соглашению сторон руководителя организации.

О сроке рассмотрения работодателем заявления работника о переводе на другую работу

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 10.03.2022 № ПГ/04192-6-1

Трудовое законодательство не устанавливает конкретные сроки рассмотрения работодателем заявления работника о переводе на другую работу.

Социальное страхование

Документы в ФСС, если декретница выходит на работу раньше срока

Письмо ГУ — МРО ФСС РФ от 16.02.2022 № 10-16/01-149

Какие документы (сведения) и в каком порядке должны представить работница и организация-страхователь для перерасчета ранее выплаченного пособия в связи с досрочным выходом из отпуска по беременности и родам?

Об определении плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства (далее - МСП), в том числе получившими субсидии на нерабочие дни, величины базы для исчисления страховых взносов

Письмо Министерства финансов РФ от 05.03.2022 № 03-15-07/16348

Как субъектам МСП, получившим субсидии за нерабочие дни в октябре-ноябре 2021 года, считать базу для исчисления страховых взносов?

Спецрежимы

О чеках, которые обязаны выставлять самозанятые

Письмо Федеральной налоговой службы от 28.12.2021 № СД-4-3/18371@

Дан ответ на вопрос, могут ли самозанятые формировать чеки совокупно за неделю или месяц, и восстанавливается ли налоговый вычет (бонус) при аннулировании такого спецчека. Кроме того, приведены признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовым договором с самозанятым.

Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН в 2022 году, в связи с принятием Правительством РФ постановления от 30.03.2022 № 512

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 31.03.2022 №СД-4-3/3868@

Правительство предоставило рассрочку по уплате налога на 6 месяцев. срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за первый квартал 2022 года переносится для организаций и ИП с 25.04.2022 на 30.11.2022.

УСН-налог и НДФЛ при реализации здания, использовавшегося в предпринимательской деятельности

Письмо Министерства финансов РФ от 05.03.2022 № 03-04-05/16195

Если доходы ИП получил от продажи недвижимости, которая не использовалась в предпринимательской деятельности, а также если он не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, то нужно платить НДФЛ.

О применении НПД в отношении деятельности, связанной с перепродажей программного обеспечения

Письмо Министерства финансов РФ от 15.03.2022 № 03-11-11/19322

В отношении деятельности, связанной с перепродажей ПО, спецрежим НПД применять нельзя.

О страховых взносах и налоге на прибыль при оплате (компенсации) стоимости питания работникам, выполняющим работы вахтовым методом

Письмо Министерства финансов РФ от 16.03.2022 № 03-15-06/19733

Компенсация трат на питание или его оплата либо выдача денег вахтовикам на эти цели производится на основании ЛНА организации, а не по закону, поэтому эти суммы облагаются страховыми взносами.

Контрольно-кассовая техника

Когда наказывают на нарушение законодательства по ККТ

Письмо Федеральной налоговой службы от 24.03.2022 № АБ-3-20/2677@

За невыдачу кассового чека можно получить предупреждение или штраф.

О формировании кассового чека администратором сервиса для самозанятых при расчетах за оказание услуги по предоставлению доступа к сервису

Письмо Федеральной налоговой службы от 27.01.2022 № ПА-4-20/868

Самозанятый покупает доступ к сервису, в рамках которого он имеет возможность получать информацию о потенциальном спросе пользователей сервиса на оказываемые услуги. Как формировать чек?

О применении одной единицы ККТ для нескольких автоматических устройств расчета

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 30.12.2021 № АБ-4-20/18493@

О том, когда можно применять одну ККТ для нескольких автоматических устройств расчета.

О выставлении чеков, если покупатель до расчета предоставил абонентский номер

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 18.01.2022 № ПА-4-20/427

Продавец вправе направить покупателю на предоставленный абонентский номер до совершения расчета, сведения в электронной форме, идентифицирующие такой кассовый чек или такой бланк строгой отчетности.

Проверки и ответственность

О защите и обработке персональных данных налоговыми органами без согласия налогоплательщиков

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 09.03.2022 г. № ПА-3-24/2038@

Налоговые органы вправе осуществлять обработку персональных данных без согласия налогоплательщиков.

Об обработке персональных данных налоговыми органами и согласии субъекта на их обработку, а также об уничтожении этих данных

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.02.2021 № ПА-3-24/920@

Уничтожение персональных данных повлечет невозможность выполнения ФНС России своих функций, полномочий и обязанностей.

Судебная практика

О возмещении соцстраху излишних расходов на детское пособие

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.02.2022 № Ф06-14564/22

Окружной суд согласился с проверяющими, что пособие выплачивалось работнице организации неправомерно.

О признании недействительным уведомления ФСС о «травматическом» тарифе

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.02.2022 № Ф02-314/22

Судьи не поддержали соцстрах, установивший для компании наивысший класс профриска. Документы об основном виде деятельности хоть и были предоставлены с опозданием, но все же имелись у контролеров.

Об отмене наказания за невключение матпомощи в базу по «несчастным» взносам

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.02.2022 № Ф06-13814/21

Материальная помощь, выплаченная работникам работодателем, была обоснованно не включена в базу по травматическим взносам, потому что не являлась вознаграждением за труд.