О применении ККТ при расчетах за проданные товары в интернет-магазине
20.05.2014 распечатать
Осуществление расчетов с покупателями интернет-магазином, в том числе с использованием платежных карт, должно производиться с обязательным применением ККТ.
Согласно разъяснениям Минфина России в опубликованном письме, фирмы и индивидуальные предприниматели, торгующие через интернет-магазин, расчеты с покупателями, в том числе с использованием платежных карт, должны вести с обязательным применением контрольно-кассовой техники (далее – ККТ). При этом в момент оплаты им следует выдавать отпечатанные ККТ кассовые чеки.
Дело в том, что включенная в госреестр ККТ, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов наличными деньгами и (или) с использованием платежных карт в случаях продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг). Это сообщается в пункте 1 статьи 2 Федерального за-кона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ).
Исключение из данного правила составляют лишь случаи оказания услуг населению при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности (подп. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Также пунктом 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ установлен перечень видов деятельности, при ведении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут совершать наличные денежные расчеты без применения ККТ. Однако интернет-торговля в этом перечне не значится. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 20.11.2013 № 03-01-15/49854, от 27.09.2013 № 03-01-15/40098, а также ФНС России от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23721, от 22.11.2012 № АС-4-2/19621.
Справка
Пунктом 2 статьи 14.5 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или штрафа за неприменение ККТ, а также за использование контрольно-кассовой техники с нарушениями. Штраф составляет для граждан – от 1500 до 2000 рублей, для должностных лиц – от 3000 до 4000 рублей, для юридических лиц – от 30 000 до 40 000 рублей. Индивидуальные предприниматели, совершившие административные правонарушения, обычно несут ответственность как должностные лица (ст. 2.4 КоАП РФ).
Нюансы в выдаче покупателю чека ККТ
Выдавать покупателям отпечатанные кассовые чеки нужно непосредственно в момент оплаты товаров. Причем в этих документах время покупки должно совпадать с реальным временем. Выдача покупателям кассовых чеков, отпечатанных ККТ ранее, чем за пять минут до реального денежного расчета (или расчета с использованием платежных карт), а также отпечатанных ККТ копий кассовых чеков не допускается.
Расхождение времени покупки на выдаваемых кассовых чеках с реальным временем расчетов является нарушением требований статей 2, 4 и 5 Закона № 54-ФЗ. За это частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.
Такие разъяснения ФНС России привела в письме от 10.07.2013 № АС-4-2/12406. Отметим, что ранее налоговая служба утверждала следующее. Чек ККТ, выдаваемый покупателю в момент оплаты, должен быть отпечатан в день оплаты. Соблюдения этого требования достаточно, чтобы не попасть под административную ответственность (см. письмо ФНС России от 06.05.2013 № АС-4-2/8265). По инициативе финансового ведомства данное утверждение было скорректировано, чем и вызвано появление письма ФНС России от 10.07.2013 № АС-4-2/12406.
В письме от 24.05.2013 № 03-01-15/18769 Минфин России напомнил правила, которые содержатся:
- в подпункте «и» пункта 3 Положения о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470;
- в пунктах 4 и 8 Положения по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 30.07.1993 № 745.
Согласно им, ККТ, включенная в Госреестр и применяемая пользователями при осуществлении наличных денежных расчетов (расчетов с использованием платежных карт), должна иметь часы реального времени.
На заметку
На выдаваемом покупателям чеке помимо стоимости покупки должны отражаться такие реквизиты, как дата и время ее совершения. ККМ, которая не печатает, печатает неразборчиво или не полностью печатает на чеке данные реквизиты, считается неисправной.
Таким образом, отсутствие на чеке времени (расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем) является нарушением требований статей 2, 4 и 5 Закона № 54-ФЗ.
Данный вывод подтвержден постановлением Верховного Суда Российской Федерации от 11.05.2012 № 45-АД12-4.
Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 04.07.2013 № 03-01-15/25767.
Отметим, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 03.08.2009 № А32-2502/ 2009-3/36-6АЖ не посчитал за неприменение ККТ несоответствие реального времени торговой операции и данных, обозначенных на чеке. Дело в том, что перечень нарушений, считающихся неприменением ККТ, приведен в пункте 1 постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.03 № 16. Согласно ему, ответственность наступает в тех случаях, когда ККТ используется без фискальной памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти. В ходе проверки налоговая инспекция не установила факта доступа к фискальной памяти ККТ.
Если расчеты ведутся напрямую через банк
Допустим, денежные расчеты с покупателями в оплату за заказанный в интернет-магазине товар ведутся напрямую через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов) с последующим зачислением денег на расчетный счет по договору о расчетно-кассовом обслуживании между банком и организацией.
В этом случае у фирмы нет необходимости в применении ККТ. Ведь выручка от продажи программ с официальных сайтов сети Интернет поступает не в кассу организации, а на ее расчетный счет в порядке безналичных поступлений денежных средств. Это следует из письма Минфина России от 09.06.2009 № 03-01-15/6-293.
Налоговый консультант И.Н. Новиков, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Комментируемый документ: Письмо Министерства финансов РФ № 03-01-15/14052 от 31.03.2014 «О применении ККТ при расчетах за проданные товары в интернет-магазине»
Ищете решение Вашей ситуации?
«Практическая бухгалтерия» - бухгалтерский журнал, который упростит Вашу работу и поможет вести бухгалтерию без ошибок. Издание доступно еще и в электронном виде. Получите полный доступ ко всем материалам >>
Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>
Читайте также по теме:
Миссия невыполнима: пробить чек за 5 минут
Какие данные могут содержаться в товарном чеке?
Как учитывать кассовые операции
