Как в 6-НДФЛ за 2021 год отражать зарплату за декабрь, выплаченную в январе?

Форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753. В составе 6-НДФЛ за 2021 представляют справки о доходах физлиц.

Справки о доходах в расчете 6-НДФЛ за 2021 год

Налоговые инспекторы рассмотрели такую ситуацию: зарплата за декабрь 2021 года работникам была выплачена 10.01.2022. Расчет 6-НДФЛ за 2021 год представлен в феврале 2022 года. Включать ли данную зарплату в Справки о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год?

Да, нужно.

В расчет 6-НДФЛ нужно включать суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам, т.е. получены физлицами на дату представления расчета.

В рассматриваемом примере отчет 6-НДФЛ организация представила в феврале 2022 года и зарплата за декабрь фактически выплачена, поэтому в Приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» нужно отразить зарплату за декабрь 2021 г., выплаченную 10 января 2022 г., и сумму исчисленного НДФЛ с указанного дохода.

Доходы, которые фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, не указываются в расчете 6-НДФЛ. Если неполученные доходы все-таки вошли в отчете 6-НДФЛ, то нужно внести необходимые изменения и представить уточненный расчет.

Бератор