Новые правила расчета авансовых платежей

10.06.2020 распечатать

В Налоговый кодекс внесены изменения, касающиеся расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Что изменилось в законодательстве, какой способ расчета выбрать?

Бизнес, применяющий общую систему налогообложения, должен рассчитывать и переводить в бюджетную систему страны налог на прибыль. Сбор рассчитывают из базы – налогооблагаемой прибыли, которая определяется как разница между доходами и расходами организации.

Период, по итогам которого платится налог, равен одному году. А те платежи, которые организация переводит в бюджет в течение этого срока, называются авансовыми. Порядок оплаты авансовых платежей зависит от способа их расчета, который использует организация.

Если компания является плательщиком налога на прибыль, то в соответствии с законодательством она автоматически приравнивается к числу плательщиков авансовых платежей. При этом способ их расчета будет зависеть от величины выручки предприятия за четыре квартала и от того, к какой категории плательщиков относится организация. НК РФ устанавливает следующие три варианта расчета и уплаты авансовых платежей.

Читать далее...

Изменения закона № 121-ФЗ

Новые правила диктуют следующее:

Если организация уплачивала в 2020 году ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные из прибыли предыдущего квартала, то перейти на уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли можно будет досрочно – в течение текущего года

Для того чтобы компания смогла использовать эту возможность, ей необходимо подать уведомление в налоговый орган по месту своего нахождения. Срок представления документа – не позднее 20-го числа последнего месяца отчетного периода, начиная с которого организация планирует переход на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

Например, для расчета ежемесячных авансов за отчетный период с января по июнь последним днем подачи уведомления будет считаться 20 июня текущего года.

Рекомендованный формат уведомления представлен в приложении к письму ФНС от 22 апреля 2020 года № СД-4-3/6802. Новый порядок исчисления платежей дополнительно необходимо отразить в учетной политике организации.

Сроки уплаты

Срок уплаты налога на прибыль по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим. При этом неважно, каким способом рассчитываются и переводятся в бюджет авансы.

А вот срок уплаты самих авансовых платежей зависит от того, какой способ расчета выбрала компания. Особые сроки устанавливаются в отношении тех компаний, которые по состоянию на 1 марта 2020 года включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а также осуществляют свою деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях (постановления Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 434, от 12 мая 2020 года № 657).

Более подробно о периоде уплаты АП можно прочитать в таблице 1.

Что касается самого налога на прибыль, то пострадавшие малые и средние предприятия могут произвести уплату налога за 2019 год не позднее 28 сентября текущего года.

Способ расчета АП Срок уплаты Особый срок уплаты для пострадавших от коронавируса МСП
Квартальные авансовые платежи с уплатой ЕАП внутри каждого квартала
Ежемесячные авансовые платежи - за март – не позднее 30 марта;
- за апрель – не позднее 28 апреля;
- за май – не позднее 28 мая;
- за июнь – не позднее 28 июня
- за март – не позднее 28 сентября;
- за апрель – не позднее 28 августа;
- за май – не позднее 28 сентября;
- за июнь – не позднее 28 октября
Квартальные авансовые платежи - I квартал – не позднее 28 апреля;
- II квартал (полугодие) – не позднее 28 июля;
- III квартал (девять месяцев) – не позднее 28 октября
- I квартал – не позднее 28 октября;
- II квартал – не позднее 30 ноября
Квартальные авансовые платежи без уплаты ЕАП
Квартальные авансовые платежи - I квартал – не позднее 28 апреля;
- II квартал (полугодие) – не позднее 28 июля;
- III квартал (девять месяцев) – не позднее 28 октября
- I квартал – не позднее 28 октября;
- II квартал – не позднее 30 ноября
Ежемесячные АП исходя из фактически полученной прибыли
Ежемесячные авансовые платежи - январь‒март – не позднее 28 апреля;
- январь‒апрель – не позднее 28 мая;
- январь‒май – не позднее 29 июня;
- январь‒июнь – не позднее 28 июля
- январь‒март – не позднее 28 октября;
- январь‒апрель – не позднее 28 сентября;
- январь‒май – не позднее 29 октября;
- январь‒июнь – не позднее 28 ноября

Какой способ расчета выбрать?

Выбор той или иной системы расчета авансовых платежей связан с характером осуществляемой компанией деятельности.

Если ее работа стабильна, а размер доходов и расходов распределен равномерно, то лучше выбрать расчет авансов исходя из показателей предыдущих периодов (квартальные платежи с уплатой ежемесячных внутри каждого квартала либо только квартальные).

Однако не забывайте, что право на расчет квартальных платежей без учета ежемесячных можно получить при соблюдении обязательных условий, о которых мы говорили ранее.

Если же деятельность организации нестабильна, подвержена влиянию сезонных и иных факторов, а полученные доходы то значительны, то, наоборот, минимальны, лучше выбрать вариант расчета авансов исходя из фактически полученной прибыли. Такой метод наиболее предпочтителен, если компания пострадала от распространения вируса.

В то же время расчет платежей по фактически полученной прибыли накладывает большую нагрузку на бухгалтерию, так как периодичность расчетов возрастает, а значит, каждый раз придется проверять обоснованность и подтвержденность понесенных расходов, правильность оформления первичных документов, а также своевременно отражать в учете доходы и расходы компании. Это делает процесс ведения учета сложнее и накладывает определенные риски (чем сложнее процесс, тем больше вероятность что-то упустить и совершить ошибку).

Поэтому советую внимательно отнестись к выбору способа расчета авансовых платежей или, если нужна дополнительная гарантия, передать часть учетных функций на бухгалтерский аутсорсинг. В этом случае провайдер проделает все необходимые операции, а ваша компания сможет заняться остальной частью работы.

Екатерина Лютенко, внутренний аудитор Acsour

РАСЧЕТ
Журнал для современного бухгалтера

Самый любимый бухгалтерский журнал, который всегда на вашей стороне.

Подписаться

98% подписчиков всегда продлевают подписку на журнал.

Расчет

Выбор читателей

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...