Новые льготы по налогу на прибыль для владельцев исключительных прав

Расширен перечень НИОКР за счет расходов на приобретение результатов интеллектуальной деятельности

Установлена льгота об учете в составе расходов на НИОКР расходов на приобретение исключительных прав на:

• изобретения;
• полезные модели;
• промышленные образцы;
• селекционные достижения;
• программы для ЭВМ и базы данных;
• топологии интегральных микросхем.

При этом речь идет о расходах на приобретение исключительных прав по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору. Эта льгота введена бессрочно и предоставляется при условии использования приобретенных прав исключительно в НИОКР.

Затраты на исследования и разработки должны входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988.

То есть, расходы на приобретение результатов интеллектуальной деятельности для использования в НИОКР можно учесть с коэффициентом 1,5, тем самым сократив налоговую базу по налогу на прибыль.

Нововведение начнет применяться с 1 января 2022 года. 

Снизят налог на прибыль тем, кто предоставляет исключительные права 

Другое изменение касается наделения регионов полномочием по установлению пониженной ставки по налогу на прибыль тем организациям, которые предоставляют права использования результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору, в том числе в рамках экспорта. Речь идет о возможности снижения ставки налога, подлежащего зачислению в бюджет региона, не затрагивая 3% федеральной составляющей.

Пониженную налоговую ставку можно применять при условии, что:

• исключительные права зарегистрированы и принадлежат организации, их предоставляющей;
• пониженная ставка применяется только в отношении прибыли от предоставления прав;
• организация ведет раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках деятельности по предоставлению прав использования результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору, осуществляемой на территории соответствующего региона, а также доходов и расходов, полученных от иной деятельности;

Введение этой льготы потребует изменения законодательства регионов. Они должны определить виды результатов интеллектуальной деятельности, прибыль от предоставления прав использования которых может облагаться по пониженной налоговой ставке, размер этой налоговой ставки в пределах от 0% до 17% в региональной части отчислений по налогу на прибыль, дополнительные условия ее применения.

Начало действия этого новшества – 2 августа 2021 года.