НДС у упрощенца – налогового агента

По каким ставкам нужно рассчитывать агентский НДС

Пожалуй, самые распространенные операции, когда следует выполнять обязанности налогового агента по НДС, – это покупка товаров, работ и услуг у иностранных поставщиков и аренда государственного или муниципального имущества у органов государственной власти и местного самоуправления.

В этих случаях налоговый агент на УСН обязан исчислять НДС. В зависимости от того, как в договоре прописана цена (с НДС или без НДС), агентский НДС рассчитывается по ставкам 20% (10%) или расчетным ставкам 20/120 (10/110) (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пониженные ставки НДС 5% (7%) или расчетные ставки 5/105 (7/107) применять нельзя (п. 9 ст. 164 НК РФ). 

Не удерживается агентский НДС только по операциям, которые не облагаются или освобождены от НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ).

Вычеты НДС у налогового агента на УСН

Заявить агентский НДС к вычету вправе только покупатели (арендаторы) – фирмы на УСН, которые выбрали ставку НДС 20% (10%) процентов.

Покупатели (арендаторы) на УСН со ставками 5% (7%) агентский НДС к вычету не принимают (подп. 1, 3 и 4 п. 2 ст. 171 НК РФ). 

 Пример. НДС у упрощенца при аренде госимущества

	 Предположим, ООО (арендатор) на УСН, который платит НДС по общей ставке НДС, и департамент имущества г. Москвы Юго-Восточного округа (арендодатель) заключили договор аренды нежилого помещения. Согласно договору, ежемесячная плата за аренду муниципального имущества составляет 180 000,00 руб. (в т. ч. НДС).

	 Арендатор рассчитывает агентский НДС так:

	 180 000 руб. : 120 х 20 = 30 000 руб.

	 Эта сумма НДС перечисляется агентом в бюджет, а затем принимается к вычету. Оставшуюся сумму в размере 150 000 руб. (180 000 – 30 000) арендатор перечисляет госоргану за аренду.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор