НДФЛ за несовершеннолетнего сотрудника: кому и как платить?

Трудоустройство подростков: правила и ограничения

Несовершеннолетними считаются лица младше 18 лет. Трудоустройство подростков регулируется рядом строгих условий и правил, направленных на защиту их интересов и соблюдение норм законодательства. Основные требования к труду несовершеннолетних включают следующие аспекты:

Безопасность и легкость работы: трудовая деятельность не должна угрожать здоровью подростка.

Совмещение с учебой: работа не должна мешать образовательному процессу. Если подросток учится, рабочее время ограничено половиной нормы:

• До 16 лет — не более 12 часов в неделю;
• От 16 до 18 лет — не более 17,5 часов в неделю.

Санитарно-гигиенические нормы: работа должна соответствовать установленным стандартам.

Режим сокращенного рабочего дня: продолжительность рабочего дня строго ограничена:

• 14–15 лет — 4 часа;
• 15–16 лет — 5 часов;
• 16–18 лет — 7 часов.

Министерство труда утвердило список из 59 подходящих должностей для подростков, включая курьера, лаборанта, тестировщика, промоутера и официанта (письмо Минтруда от 30 мая 2024 года № 14-6/10/В-8769).

Ограничения по трудоустройству несовершеннолетних:

• Испытательный срок: отсутствует (статья 70 ТК РФ);
• Материальная ответственность: не предусмотрена (статья 244 ТК РФ);
• Не допустимы ограничения по здоровью. До 18 лет работодатель обязан за свой счет проводить медицинский осмотр несовершеннолетним сотрудникам. При выявлении отклонений в состоянии здоровья трудовые отношения прекращаются.
• Запрет на опасные виды деятельности: подросткам запрещено заниматься трудом, связанным с алкоголем, табаком, ночными клубами и казино после 22:00, а также тяжелыми физическими работами и вредными условиями производства.

При приеме на работу с несовершеннолетним заключается трудовой договор. Важно отметить, что с 13 июня 2023 года вступили в силу изменения, согласно которым согласие органов опеки больше не требуется для заключения трудового договора с подростками 14–18 лет. Трудоустройство несовершеннолетнего не достигшего 16 лет допускается при наличии письменного согласия родителя или попечителя.

Налогообложение доходов несовершеннолетних: что важно знать

Доходы несовершеннолетних работников, полученные по трудовому договору или договору ГПХ, подлежат налогообложению. Это означает, что с дохода удерживаются все зарплатные налоги и взносы, включая взносы на травматизм, если это предусмотрено трудовым договором.

Работодатель выступает налоговым агентом и обязан оплачивать НДФЛ и страховые взносы с доходов несовершеннолетнего независимо от его возраста. Страховые взносы не взимаются с тех доходов, которые получены несовершеннолетним в виде дивидендов от компании либо связаны с купли-продажи или арендой имущества.

Кроме того, налоговое законодательство требует от несовершеннолетних граждан оплаты имущественных налогов. Имущественные налоги могут оплачиваться родителями, усыновителями или опекунами, а также самим несовершеннолетним.

Как рассчитать НДФЛ с доходов подростка

Расчет и выплата НДФЛ с доходов несовершеннолетнего осуществляются следующим образом:

1. Формула расчета НДФЛ:
   

   Налоговая база × Ставка налога.
   
   Налоговая база включает все доходы несовершеннолетнего работника, полученные в денежной и натуральной формах, а также материальные выгоды.
   
   Ставка составляет 13%, если доход с начала года не превышает 2,4 млн рублей. При превышении этой суммы ставка становится прогрессивной — от 15% до 22%.

2. Подготовка справки о доходах физического лица. Справка включается в расчет 6-НДФЛ. В 2025 году используется та же форма, что и в 2024 году, установленная приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (с учетом поправок, внесенных в 2024 году).

По какой форме 6-НДФЛ отчитываться в 2025 году?

При заполнении справки на несовершеннолетнего:

• В поле «Код вида документа» ставится код 03.
• В поле «Серия и номер» указываются данные свидетельства о рождении без знака №, если у несовершеннолетнего нет паспорта.
• Поле «ИНН в Российской Федерации» можно оставить пустым, если неизвестен ИНН ребенка. Узнать ИНН можно через сервис «Узнать ИНН», используя ФИО ребенка, дату его рождения, серию и номер паспорта или свидетельства о рождении, а также дату выдачи документа.

Что делать, если НДФЛ с дохода подростка не удержали

Если НДФЛ с дохода несовершеннолетнего не был удержан, сумму налога указывают в разделе 4 справки о доходах и в поле 170 раздела 2 годового расчета 6-НДФЛ. После отражения суммы налога в справке НДФЛ оплачивается родителем или самим несовершеннолетним.

Как проинформировать ИФНС о неудержанном НДФЛ за 2024 год: срок до 25 февраля

Автор: Е.Грицук

Бухгалтерия.ру