Все ставки по НДФЛ с 1 января 2025 года. Обзорная таблица для бухгалтера

Ставка по НДФЛ с 2025 года

Вид дохода

Пятиступенчатая шкала ставок:

•  до 2,4 млн. руб. – 13%
• от 2,4 млн до 5 млн. руб. – 312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб. 
• от 5 млн до 20 млн. руб. – 702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб.
• от 20 млн до 50 млн. руб. – 3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб.
• более 50 млн. руб. – 9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб.

Основание – п. 1 ст. 224 НК РФ

1. Основная налоговая база работника – это зарплата, отпускные, больничные, выплаты по ГПД и т.д.
2. Выигрыши участников азартных игр и лотерей.
3. Доходы участников инвестиционного товарищества.
4. Прибыль КИК, в том числе фиксированная.
5. Доходы физлиц, полученных:

• от работы по найму в РФ на основании патента;

• от работы в качестве высококвалифицированного специалиста (ВКС);

• от работы участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;

• от работы иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с ФЗ «О беженцах»;

• от работы членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

• в виде вознаграждений и иных выплат дистанционному работнику по договору с работодателем - российской организацией, обособленным подразделением иностранной организации на территории РФ;

• в виде вознаграждений за предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, если они осуществлены в Интернете с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне.

Двухступенчатая шкала ставок с лимитом в 5 млн. руб.:

•  доход до 5 млн руб. – 13%;
• доход свыше 5 млн руб. – 650 000 руб. + 15% с дохода, превышающего 5 млн. руб.

Основание – п. 1.2 ст. 224 НК РФ

Доходы следующих категорий работников (п. 6.1. ст. 210 НК РФ):

• граждане, призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы РФ;

• военнослужащие, лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии РФ и имеющие специальное звание полиции, сотрудники ОВД РФ;

• военнослужащие органов ФСБ, непосредственно выполняющие задачи по обеспечению безопасности РФ на участках, примыкающих к районам проведения СВО;

• военнослужащие или лица, имеющие специальное звание полиции, проходящие военную службу (службу) в войсках национальной гвардии РФ, сотрудники ОВД РФ, выполняющие задачи по оказанию содействия органам ФСБ на участках, примыкающих к районам проведения СВО;

• граждане, заключившие контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ или войска национальной гвардии РФ;

• военнослужащие спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны;

• сотрудники Следственного комитета РФ, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы РФ, органов принудительного исполнения РФ;

• прокуроры.

Доходы работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностях нужно считать отдельно.

Это касается не всех доходов в виде оплаты труда, а только:

• районных коэффициентов к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях;

• процентных надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Двухступенчатая шкала ставок с лимитом в 2,4 млн. руб.:

• доход до 2,4 млн руб. – 13%;
• доход от 2,4 млн руб. – 312 000 руб. + 15% с дохода свыше 2,4 млн. руб.

Основание – п. 1.1 ст. 224 НК РФ

1. Доходы в виде дивидендов
2. Доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг)
3. Доходы физлиц в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению
4. Доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами или цифровыми правами
5. Доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
6. Доходы от продажи долей участия в уставном капитале российских организаций
7. Доходы от продажи долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев
8. Доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
9. Доходы по операциям займа ценными бумагами
10. Доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС
11. Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ

Ставка 15%

Для нерезидентов налоговая ставка 15% применяется в отношении доходов, полученных:

• в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ;

• в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов.

Ставка 30 %

Иные доходы нерезидентов РФ, не указанных в данной таблице.

Ставка 35%

Доходы в виде:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.;

• суммы экономии на процентах при получении работниками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ (материальная выгода);

• доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), согласно ст. 214.2.1 НК РФ.