НДФЛ с материальной выгоды в 2026 году

Что признается материальной выгодой

К материальной выгоде для целей НДФЛ относятся:

• от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами при соблюдении установленных условий, т.е. по ценам ниже тех, по которым компания продает ее сторонним покупателям;
• при приобретении товаров (работ, услуг) по сниженным ценам;
• при приобретении ценных бумаг по сниженным ценам;
• при приобретении доли в уставном капитале.

Не признается доходом материальная выгода:

• полученная от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного договором о предоставлении банковской карты;
• полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством РФ;
• полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях программ государственной поддержки, предусмотренных законодательными актами РФ, которыми в том числе определяется порядок возмещения лицам, предоставившим соответствующие средства, недополученных доходов по соответствующим займам (кредитам).

Какую ставку НДФЛ применять к материальной выгоде

Ставка НДФЛ с материальной выгоды зависит от того, как возникла материальная выгода.

Ставка в размере 35% установлена для резидентов РФ при получении материальной выгоды от льготного займа.

У «льготной покупки» НДФЛ с материальной выгоду нужно платить по ставке 13%-22%. Ставка НДФЛ при покупке доли в установном капитале зависит от дохода в 2,4 млн. руб. - 13% и 15% (п. 6 ст. 210, ст. 224 НК РФ).

Ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов – 30%.

Материальная выгода от экономии на процентах

Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит проценты за пользование заемными (кредитными) средствами по ставке меньше 2/3 ставки рефинансирования или не платит совсем, например, при получении беспроцентного займа.

По кредитам (займам) в иностранной валюте матвыгода возникает, если процентная ставка меньше ставки 9% годовых.

Согласно п.1 ст. 212 НК РФ такая выгода является доходом налогоплательщика и облагается НДФЛ при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

• заем или кредит получен от организации или индивидуального предпринимателя, который является взаимозависимым лицом или работодателем;

• экономия фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).

• заем получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю.  

Обратите внимание, НДФЛ нужно платить с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными не только от работодателя, но и от сторонних организаций и ИП, взаимозависимых с работодателем.

Если у физлица есть право на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Данное право должно быть подтверждено налоговым органом.

НДФЛ при «льготной покупке» у работодателя

Материальная выгода возникает, если цена приобретения между взаимозависимыми лицами ниже цены на идентичные (однородные) товары, работы или услуги, реализуемые в обычных условиях между лицам, которые взаимозависимыми не являются (ч. 3 ст. 212 НК РФ).

То есть если цена реализации между взаимозависимыми лицами ниже рыночной цены.

НДФЛ исчисляется на дату реализации товаров, работ или услуг (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Ставка НДФЛ с материальной выгоды резидента РФ по сделке с взаимозависимым лицом – 13 (15, 18, 20 и 22)%.

Покупка доли в уставном капитале

С 2025 года материальная выгода при приобретении доли в уставном капитале компании облагается НДФЛ.

Если физическое лицо приобретает долю по цене, которая ниже ее рыночной стоимости, то разница между рыночной и фактической ценой покупки будет считаться материальной выгодой. С этого дохода нужно заплатить НДФЛ.

Так установлено пп.3 п. 1 ст. 212 НК РФ.

Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале определяется в виде стоимости чистых активов организации на последнюю отчетную дату, т.е. на 31 декабря последнего отчетного года (абз. 16 п. 4 ст. 212 НК РФ). 

Ставки НДФЛ по данному доходу в виде материальной выгоды (п. 6 ст. 210 НК РФ, ст. 224 НК РФ):

• для налоговых резидентов РФ – 13% и 15% от суммы дохода;
• для налоговых нерезидентов РФ – 30%.

Обратите внимание: если акционер (учредитель) получает дополнительные акции (доли, паи) в результате переоценки основных фондов, то материальная выгода не возникает. Этот вид доходов освобожден от НДФЛ на основании п. 19 ст. 217 НК РФ.

Бератор