НДФЛ с дохода от участия в программе лояльности: когда платим, а когда нет

Программа лояльности – это система привлечения и удержания клиентов с помощью поощрений в виде скидок или бонусов. Налогооблагаемый доход возникает у физлица в некоторых случаях.

Льгота по НДФЛ

Пункт 68 статьи 217 НК РФ устанавливает следующие условия для освобождения от налога:

• программа лояльности направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг, которая предусматривает начисление бонусов (баллов, иных единиц);
• программа лояльности предусматривает выплату в зависимости от количества начисленных бонусов дохода в денежной или натуральной форме.

Значит, если цель программы лояльности на самом деле не направлена на повышение клиентской активности в покупках, то бонусы признаются доходом и с них нужно заплатить НДФЛ по общей ставке 13%.

Уплата налога зависит от того, что прописано в условиях их начисления.

Когда НДФЛ придется заплатить: три случая

Неоднократно чиновники выделяли три случая, когда льготу применять нельзя.

Вот они

1. Присоединение к бонусной программе происходит не на условиях публичной оферты.

2. Одно из условий публичной оферты бонусной программы:

• срок для акцепта составляет менее 30 дней

• или прописана возможность досрочного отзыва оферты.

3. Покупатель получает бонусный доход в качестве:

• вознаграждения за труд;

• вознаграждения за выполнение должностных обязанностей;

• оплаты/вознаграждения за поставленные плательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги);

• материальной помощи.