НДФЛ при возмещении командированному работнику туристического налога в 2025 году

Ставка туристического налога в 2025 году не может превышать 1% от стоимости услуги по проживанию без НДС. При этом сумма минимального налога не может быть меньше 100 руб. за сутки проживания.

НДФЛ при возмещении командированному работнику туристического налога в 2025 году

Командированному работнику возмещают всю сумму расходов по найму жилого помещения – гостиницы или частного жилья – при условии их документального подтверждения. В 2025 году к таким расходам относится, в частности, туристический налог. 

Например, работодатель возместил работнику, командированному в г. Краснодар, сумму туристического налога. Работник к авансовому отчету приложил квитанции, подтверждающие уплату туристического налога.

В данном случае сумма возмещения работнику туристического налога не облагается НДФЛ. Почему?

Во-первых, при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

Во-вторых, в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику (ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

• расходы на проезд;

• расходы на наем жилого помещения;

• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

На основании пункта 1 статьи 217 НК РФ от НДФЛ освобождены, в частности, командировочные по найму жилого помещения. Но они должны быть документально подтверждены.

Таким образом, сумма возмещения командированному работнику туристического налога при наличии подтверждающего документа (квитанции к приходному кассовому ордеру) не включается в налоговую базу по НДФЛ.

Отметим также, что Минфин России в письме от 7 октября 2024 г. №03-03-06/1/96816 указал, что суммы туристического налога, уплаченные в связи с проживанием сотрудника в командировке в регионе, где введен туристический налог, могут быть включены в состав командировочных расходов и уменьшат налогооблагаемую прибыль.

Бератор